Арендная плата на землю

Содержание

Платность земли: земельный налог и арендная плата

Принцип платности использования земли закреплен в ст. 1 Земельного кодекса. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю. Они устанавливаются на основании документа, удостоверяющего право собственности, владения, пользования, аренды земельного участка, либо на основании фактического пользования земельным участком. О том, кто должен платить земельный налог, как содержание договора аренды земли, его заключение и переоформление влияют на налоговое бремя, читайте в статье.

Не каждая фирма, предприниматель или обычный гражданин может позволить себе приобрести в собственность земельный участок, чтобы начать бизнес. В этом случае как вариант можно арендовать земельный участок.

Договор аренды земельного участка, заключенный на срок один год и более, подлежит государственной регистрации в территориальных органах Росреестра (частные земли) или Росимущества (государственные и муниципальные земли). Отсутствие регистрации договора является достаточным основанием для привлечения к административной ответственности по ст. 7.1 Кодекса об административных правонарушениях за использование земельного участка без оформленных в установленном порядке правоустанавливающих документов на землю. Представление договора на регистрацию после возбуждения дела об административном правонарушении не освобождает от ответственности, а может быть учтено лишь как смягчающее обстоятельство.

За пользование землей надо платить. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю. Какие факторы определяют обязанность того или другого платежа?

Земельный налог или арендная плата?

В налоговом законодательстве четко закреплено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Важно четко знать, что юридическим основанием для взимания земельного налога является наличие правоустанавливающих документов, которые подтверждают зарегистрированные в установленном порядке указанные права.

Не платят земельный налог организации и физические лица за земельные участки, находящиеся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды, то есть арендаторы (ст. 388 гл. 31 "Земельный налог" НК РФ). Отсутствие подписанного договора аренды, а также документов, подтверждающих уплату арендных платежей, само по себе не влечет признание арендатора плательщиком земельного налога при наличии фактических арендных отношений между собственником земельного участка и арендатором. Этот вывод подтверждает судебная практика (например, Постановление ФАС Поволжского округа от 11 декабря 2008 г. по делу N А12-8999/2008). Арендаторы платят арендную плату.

Плата за право аренды

В соответствии с градостроительным и земельным законодательством в некоторых случаях (госземли, строительство и др.) предоставление в аренду земельного участка осуществляется посредством проведения аукциона (конкурса), на котором продается право на заключение договора аренды. Для участия в конкурсе необходимо подать заявку с определенным пакетом документов, оформление которого потребует денежных затрат.

Приобретение права на заключение договора аренды земельного участка не влечет обязанность уплачивать земельный налог или арендную плату (Определение ВАС РФ от 18 января 2007 г. N 14292/06).

Земля в придачу

Налоговики не перестают предъявлять претензии к арендаторам земли и привлекать их к ответственности по ст. 122 Налогового кодекса за неуплату в принципе или неполную уплату земельного налога. Зачастую это происходит в следующей ситуации: организация владеет на праве собственности зданием или его частью. Проверяющие предъявляют налоговые требования в отношении земельного участка под зданием. Правомерность требований зависит от того, какими правами обладает собственник недвижимости на земельный участок.

При переходе права собственности на здание, строение, сооружение на чужом земельном участке к другому лицу последнее приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник (п. 1 ст. 35 ЗК РФ).

Если в собственность приобретено здание (его часть), вместе с ним к покупателю переходят и права на землю, какими обладал прежний собственник. То есть при смене собственника объекта земля под ним не должна "повиснуть" в воздухе. Это правило закреплено в п. 1 ст. 552, в ст. 652 Гражданского кодекса и в ст. 35 Земельного кодекса.

Если на прежнего собственника здания (его части) был оформлен договор аренды земли, то новый собственник автоматически считается тоже арендатором соответствующего земельного участка. Соответственно земельный налог не уплачивается. В этом случае налоговики не вправе привлечь к ответственности арендатора земли по ст. 122 Налогового кодекса. Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 25 апреля 2007 г. N 03-05-06-02/38, от 20 июня 2006 г. N 03-06-02-04/89.

Земельная составляющая в аренде недвижимости

Вопрос платы за землю неразрывно связан с арендой недвижимости: есть ли в арендной плате за объект недвижимости земельная составляющая?

Гражданское законодательство предусматривает, что установленная в договоре аренды здания или сооружения плата за пользование им включает плату за пользование земельным участком (или его частью), на котором расположено здание, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 654 ГК РФ).

Это важно. Согласно п. 2 ст. 654 Гражданского кодекса, установленная в договоре аренды здания или сооружения плата за пользование зданием или сооружением включает плату за пользование земельным участком, на котором оно расположено, или передаваемой вместе с ним соответствующей частью участка, если иное не предусмотрено законом или договором.

Платить земельный налог необходимо, только если лицо обладает одним из вещных прав на земельный участок: правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения. При этом отсутствие в договоре аренды имущества пункта об оплате пользования земельным участком не исключает такую плату в составе арендной платы. Таким образом, установление арендных платежей за имущество автоматически включает плату за землю в их составе.

Налоговики всячески стараются вменить арендатору участка уплату земельного налога. Вот любопытный пример, который нашел отражение в Постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 10 июля 2009 г. N Ф03-3140/2009 по делу N А59-4139/07 и от 17 сентября 2008 г. N Ф03-А59/08-2/3289 по делу N А59-4139/07-С15. Проверяющие указали, что организация является фактическим землепользователем земельных участков (эксплуатация сооружений и иных объектов недвижимости на условиях аренды). В связи с этим она должна уплачивать земельный налог, так как по договорам аренды имущества в состав арендной платы не включена плата за пользование земельным участком.

Обратите внимание: ненормативный правовой акт (он не является законом) не может определять (устанавливать) порядок расчета и состав арендной платы. Так, в указанном судебном решении арбитры не приняли во внимание ссылку ИФНС на письмо городского департамента архитектуры, градостроительства и управления недвижимостью, согласно которому расчет арендной платы по договору аренды имущества не включает арендную плату за земельный участок.

Если в договоре аренды имущества нет ссылки на оплату пользования земельными участками, то арендная плата за пользование недвижимым имуществом включает в себя арендную плату за земельные участки (т.к. иного в договоре не указано). Статья 654 Гражданского кодекса требует прямо указывать в договоре на невключение земельного платежа в арендную плату, чтобы взимать его отдельно.

В расход по договору

Арендные платежи за землю пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Возможна ситуация, когда необходимо переоформить и зарегистрировать новый договор аренды того же земельного участка, например, в связи с утверждением его новых границ. С формально юридической точки зрения вносить арендную плату в период между расторжением и оформлением нового договора аренды земли арендатор не обязан. Но не исключено, что арендатор продолжает платить арендную плату. Встает вопрос, что ему делать с понесенными расходами и как их рассматривать с точки зрения налогообложения прибыли.

В Письме Минфина России от 6 марта 2008 г. N 03-03-06/1/152 сделан вывод, что обязательным условием учета расходов в виде арендных платежей за арендуемый земельный участок является государственная регистрация такого договора. Следовательно, расходы в виде арендных платежей за земельный участок, договор аренды которого расторгнут, не учитываются при налогообложении прибыли начиная с даты расторжения договора. На основании п. 1 ст. 252 Налогового кодекса такие расходы нельзя признать обоснованными (экономически оправданными) и документально подтвержденными.

Однако возможность учесть в прибыли понесенные расходы по арендным платежам впоследствии все-таки есть. В п. 2 ст. 425 Гражданского кодекса сказано: стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до его заключения. Это значит, что в новом договоре аренды земельного участка можно предусмотреть пункт, согласно которому условия нового договора действуют с момента передачи (получения) в пользование объекта аренды (земельного участка) будущему арендатору. Только в этом случае арендные платежи по зарегистрированному или находящемуся на государственной регистрации договору можно принимать в уменьшение налога на прибыль (Письмо УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2008 г. N 19-12/121867 "О расходах по арендной плате за землю").

Что же касается наличия или отсутствия государственной регистрации недвижимости, находящейся на арендуемом земельном участке, то это не влияет на право учесть расходы по арендным платежам за землю в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

"Предварительная" аренда

Если на примете есть земельный участок, который фирма желает наверняка арендовать, можно заключить предварительный договор аренды. Общий подход относительно правовой природы таких договоров и платежей и расходов по ним арбитражной практикой и специалистами финансового и налогового ведомств пока не выработан. Между тем в вопросах налогообложения наибольшую активность, разумеется, проявляют налоговики.

Налог на прибыль

Так, в Письме УФНС России по г. Москве от 5 октября 2006 г. N 20-12/87641 специалисты пришли к выводу, что предварительный договор аренды не содержит основных признаков договора аренды, установленных Гражданским кодексом (передача арендодателем (собственником) арендатору имущества во временное владение и пользование за плату). Налоговики сочли, что такой договор не может считаться договором аренды, заключенным согласно российскому законодательству. Следовательно, затраты, осуществленные в соответствии с таким договором, нельзя учесть для целей налогообложения прибыли как арендные платежи за арендованное имущество.

Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, учитывают для целей налогообложения прибыли при условии заключения договора аренды. Но такие расходы не формируют первоначальную стоимость строящегося на этом земельном участке объекта основных средств (Письмо УФНС России по г. Москве от 7 июля 2008 г. N 20-12/064125.1 "О порядке учета для целей налогообложения прибыли расходов на оплату стоимости права на заключение договора аренды земельного участка").

"Предварительный" НДС

Что касается НДС, то, согласно п. 5 ст. 155 Налогового кодекса, при передаче имущественных прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 Кодекса. В п. 1 указанной статьи говорится, что при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Это означает, что платежи по предварительному договору аренды (авансы) подлежат включению арендодателем в облагаемую базу по НДС с момента заключения основного договора аренды, если не подлежат возврату арендатору (в последнем случае обложения НДС нет).

Обычно по условиям предварительных договоров аренды арендатор в счет причитающихся арендодателю платежей по договору обязуется уплатить задаток в размере месячной арендной платы за землю. Следует иметь в виду, что с момента заключения основного договора и его фактического исполнения уплаченный задаток перестает быть таковым. Он утрачивает свойства обеспечительного платежа, так как не может быть возвращен арендатору и должен быть зачтен в счет арендных платежей за землю (ст. 381 ГК РФ). Следовательно, с этого момента суммы, определенные сторонами по договору в качестве задатка, можно рассматривать только как суммы, внесенные покупателем в счет причитающихся с него платежей. Соответственно их необходимо включать в выручку от реализации в момент поступления.

Если арендодатель после заключения основных договоров не зачел поступившие предварительные платежи в счет оплаты аренды за первый месяц, эти платежи признаются авансовыми в счет оплаты аренды земли в последующих периодах. Их признают авансами с момента, определенного договором для уплаты арендных платежей за первый месяц. Они также подлежат включению в налогооблагаемую базу НДС.

Аренда госземель: НДС платит арендатор

В п. 3 ст. 161 Налогового кодекса закреплено общее правило, согласно которому реализация услуг по предоставлению в аренду государственного и муниципального имущества облагается НДС, который исчисляют, удерживают и уплачивают арендаторы. Однако НДС не облагаются платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами, взимаемые государственными органами и должностными лицами (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Вопросами аренды земель, находящихся в государственной собственности, ведает Росимущество. Через него заключаются договоры аренды указанных земель. Арендная плата, взимаемая территориальным управлением Росимущества с организаций-арендаторов, не облагается НДС на основании указанной выше нормы.

В дальнейшем земельные участки могут быть переданы организациями-арендаторами земли у Росимущества в субаренду.

Арендодателю — о последствиях экономии на земельном налоге

Субарендаторы уплачивают данным организациям субарендную плату за пользование земельными участками. По мнению специалистов финансового ведомства, при передаче указанных участков в субаренду НДС уплачивает не субарендатор, а арендатор у Росимущества в общем порядке (Письмо Минфина России от 15 января 2010 г. N 03-07-11/05).

Если затянули с арендой…

Как правило, дата фактического предоставления земельного участка в аренду и момент заключения договора аренды не совпадают. Причиной этому могут быть не только чисто технические сложности по заключению и оформлению договора, но и существенные разногласия по условиям аренды земли (например, качество и площадь земельного участка, размер арендных платежей, порядок внесения платы). Но в производственных целях до устранения всех разногласий и заключения договора аренды земельный участок может использоваться. В этом случае арендатору следует учесть следующее.

Пользование земельным участком до достижения сторонами согласия по условиям договора аренды и его заключения влечет для будущего арендатора гражданско-правовые последствия в виде неосновательного обогащения по правилам гл. 60 Гражданского кодекса. Это значит, что арендодатель вправе подать в суд иск о взыскании с арендатора денежной суммы, на которую он неосновательно обогатился (т.е. сберег) в связи с пользованием землей (имуществом) до оформления договора аренды. Неосновательное обогащение будет и в случае уклонения от оформления прав на землепользование.

Если рассматривать налоговые последствия, то по гражданскому и налоговому законодательству несвоевременное заключение договора аренды земельного участка по причине разногласий относительно условий договора не считается безвозмездной передачей (получением) имущества. Поэтому и нет внереализационного дохода по п. 8 ст. 250 Налогового кодекса.

Имущественная выгода в виде потенциально не перечисленной арендной платы также не является внереализационным доходом. Включать ее в состав доходов при исчислении налога на прибыль не нужно. Данный вывод подтверждает и судебная практика (к примеру, Постановление ФАС Поволжского округа от 26 ноября 2009 г. по делу N А12-8437/2009).

Согласно ст. 608 Гражданского кодекса право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, также он обязан уплачивать соответствующие налоги и сборы. Поэтому уплата земельного налога является обязанностью собственника независимо от того, используется это имущество им самим или сдается в аренду.

В.Бельковец

Редактор-эксперт

по правовым вопросам

Все предметы → Земельное право

ЗК РФ, Глава X. Плата за землю и оценка земли.

Использование земли в РФ является платным (земельный налог и арендная плата). Рыночная стоимость участка устанавливается в соответствии с ФЗ Об оценочной деятельности.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗКРФ, ФЗми, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость также может применяться для определения арендной платы за участок, находящийся в гос. или муниципальной собственности.

В случаях определения рыночной стоимости участка кадастровая стоимость этого участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Земельный налог

Правовое регулирование порядка исчисления и уплаты земельного налога осуществляется Налоговым кодексом РФ (НК РФ Глава 31. Земельный налог).

Земельный налог при аренде земельного участка

Налоговая база определяется в отношении каждого участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого участка на гос. кадастровый учет. Для налогоплательщиков – физ. лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими гос. кадастровый учет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физ. лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Законодательством предусмотрены льготы по взиманию платы за землю в форме земельного налога.

Налоговые ставки устанавливаются НПА представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участков:

  • — отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях;
  • — занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
  • — предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, а также дачного хозяйства.

В отношении прочих земельных участков – не могут превышать 1,5 %.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования участка.

От обложения земельным налогом освобождаются:

  • — организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России – в отношении участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
  • — организации – в отношении участков, занятых гос. автомобильными дорогами общего пользования;
  • — религиозные организации – в отношении принадлежащих им участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
  • — общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, – в отношении участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, – в отношении участков, используемых ими для производства или реализации товаров; учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей соц. защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
  • — организации народных художественных промыслов – в отношении участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
  • — физ. лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов – в отношении участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
  • — организации – резиденты особой экономической зоны – в отношении участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый участок.

Арендная плата

Размер арендной платы является существенным условием договора аренды участка. Правовое регулирование арендной платы осуществляется в соответствии с ГК. Размер, условия, сроки уплаты арендной платы устанавливается договором аренды. Арендная плата устанавливается договорным путем, через достижение взаимного согласия сторон. Может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за арендуемое имущество.

Конкретные виды внесения арендной платы товарами, услугами или путем комбинированных выплат — в денежной и натуральной форме — определяются дополнительными соглашениями между сторонами. При отсутствии такого соглашения арендатор выплачивает арендную плату в денежной форме равными частями ежемесячно или ежеквартально.

При аренде земель, находящихся в гос. и муниципальной собственности, соответствующими органами исполнительной власти (Правительством РФ, органами гос власти субъектов РФ, органами местного самоуправления) устанавливаются базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов.

Аренда и купля-продажа земельных участков

Земельный налог с арендатора не взимается

После прекращения по инициативе Департамента земельных ресурсов договора аренды земельного участка мы подали пакет документов на переоформление нового договора. Арендную плату за III и IV кварталы 2006 г. произвели на основании старого договора. Но когда пришли на сверку платежей, нам сообщили, что после окончания срока договора надо было платить земельный налог. Однако в адвокатской конторе нам пояснили, что до переоформления нового договора платежи должны приниматься по старому договору, так как срок договора считается законченным только после внесения соответствующей отметки государственным регистрирующим органом, в данном случае Москомрегистрацией. Что делать?

Для того чтобы разобраться в данном вопросе, необходимо начать с истоков уплаты земельного налога и оплаты арендных платежей при аренде земельных участков.

В соответствии с Законом г. Москвы от 14 мая 2003 г. №27 "О землепользовании и застройке в городе Москве" с последними изменениями от 7 июня 2006 г., использование земель, находящихся в собственности города Москвы, является платным: формами платы за использование земель являются земельный налог и арендная плата за землю (ст. 20 закона).

При этом плательщиком арендной платы является арендатор в соответствии с договором аренды, а плательщиком земельного налога – строго определенный круг лиц. Определим плательщиков земельного налога.

В Налоговом кодексе Российской Федерации в статье 388 указано, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. И также указано, что не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В вышеназванном Законе г. Москвы №27 "О землепользовании и застройке в городе Москве" круг налогоплательщиков еще более сужен – налогоплательщиками являются только собственники земельных участков в городе Москве (противоречит федеральному законодательству – но это не тема настоящей статьи).

Следовательно, вывод – арендатор не должен платить земельный налог.

Несколькими месяцами ранее читатель газеты "Деловая Москва" задал вопрос: "Я арендую помещение у Москомимущества, и мне не понятно, почему я должен платить земельный налог. Насколько мне известно, если бы я арендовал помещение у какого-нибудь завода, то налог на землю платил бы этот завод, то есть арендодатель. На каких нормативных документах базируется такая дискриминация? Где прописано, что если ты арендуешь помещение у некой организации, то земельный налог платит арендодатель, а если арендуешь у Москомимущества, то этот налог платит не арендодатель, а арендатор?!".

К сожалению, ответ пока еще не был опубликован. Теперь, как мы видим, действия Москомимущества по истребованию земельного налога не законны и противоречат федеральному и региональному законодательству.

В рассматриваемом на-ми вопросе читатель оказался в ситуации, когда один договор прекращен, а новый еще не оформлен. Как происходит уплата земельного налога в этом случае? На этот счет представлю две позиции:

1. Позиция Федеральной налоговой службы. Нормативно позиция отражена в Письме ФНС от 11 января 2006 г. №21-4-04/2 "О земельном налоге" (письма ФНС, учитывая ч. 1 ст. 4 НК РФ, не являются нормативно-правовыми актами (Решение Высшего арбитражного суда РФ от 23 октября 2006 г. №10652/06).

Пунктом 2 статьи 26 Земельного кодекса Российской Федерации от 25 октября 2001 г. №136-ФЗ установлено, что договор аренды земельного участка со сроком действия более одного года между арендатором и арендодателем должен быть зарегистрирован в порядке, установленном Федеральным законом от 21.07.97 №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Как указано в письме, только в этом случае договор аренды имеет правовые последствия. То есть только с момента регистрации договора аренды компания становится арендатором, субъектом, который не обязан уплачивать земельный налог (при заключении договора на срок больше года). В том случае, если договор аренды не зарегистрирован, то будущий арендатор является "фактическим землепользователем" (понятие из текста письма) и обязан платить земельный налог.

ФНС в письме также сообщает, что указанная правовая позиция применительно к фактическим землепользователям, согласно Закону Российской Федерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 "О плате за землю", нашла отражение в Постановлении президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 14.10.2003 №7644/03. Единственный минус данного заключения Федеральной налоговой службы в том, что оно строится на утратившем силу с 1 января 2006 года законе №1738-1, на основе которого и появилась соответствующая арбитражная практика (хотя письмо вышло после 1.01.2006 со ссылкой на данный закон – очевидно, недосмотрели).

2. Вторая позиция представлена арбитражной практикой и поддерживается юридическим отделом ГК "Лига".

Позиция основана на следующем утверждении: договор аренды вступает в силу с момента согласования всех его существенных условий и с этого момента считается заключенным. С этого же момента у арендатора появляется обязанность уплачивать арендные платежи. И платить налог на землю арендатор не обязан (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27 июля 2006 г. №Ф08-2655/06).

Вывод о том, что по условиям договора обязанность по оплате аренды возникла у арендатора только с момента государственной регистрации договора, противоречит принципам земельного законодательства (Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31 мая 2005 г. №Ф04-2563/2005(10884-А03-9), Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 декабря 2005 г. №А05-6938/2005-16). Учитывая данные решения арбитражных судов, скажу, что оплату арендных платежей за периоды действия нового договора необходимо производить в соответствии с тарифами нового договора (пока не зарегистрированного), а не по условиям старого.

В Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 6 декабря 2006 г. №Ф08-5930/06 сам Комитет по управлению имуществом утверждает, что после заключения договора аренды, несмотря на длительную процедуру заключения, общество обязано было уплачивать не земельный налог, а арендные платежи за пользование землей.

Кроме того, даже если договор аренды не будет зарегистрирован, что влечет недействительность договора аренды, то и в этом случае лицо, арендующее земельный участок, не приобретает статус плательщика земельного налога, поскольку это не предусмотрено нормами налогового права. При заключении договора аренды волеизъявление Департамента земельных ресурсов и компании направлено на установление арендных отношений. В результате недействительности договора аренды лицо, владеющее земельным участком, не приобретает статус плательщика земельного налога, поскольку это не предусмотрено нормами налогового права. Последствия недействительности сделок и владения имуществом без правовых оснований предусмотрены нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и разрешаются в рамках правоотношений собственника и лица, владеющего имуществом (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 января 2006 г. №А26-2800/04-21).

Подытоживая, отмечу, что арендатор независимо от наличия договора аренды не является плательщиком земельного налога. В том случае, если департамент настаивает на уплате земельного налога, пусть тогда определит ваш статус: арендатор, пользователь или еще кто-то. Если будете пользователем, то вы соответственно не платите арендные платежи.

Вход на сайт

Пусть департамент сам определит, какой платеж принесет ему больше средств, а вы в свою очередь также можете отстаивать любую из указанных точек зрения для достижения своих интересов.

P.S. Относительно действия предыдущего договора аренды: его действие прекращается, в соответствии со статьями 610, 619 Гражданского кодекса РФ, на момент оформления передачи предмета договора (земельного участка). При этом замечу: ни Гражданским кодексом РФ, ни Федеральным законом РФ "О государственной регистрации права аренды недвижимого имущества", ни информационными письмами президиума ВАС РФ от 1 июня 2000 г. №53 и от 16 февраля 2001 г. №59 не предусмотрена норма, по которой действие договора прекращается только после официальной регистрации его расторжения.

Деловая Москва, 20.03.2007

Статья 9. Аренда земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения

1. В аренду могут быть переданы прошедшие государственный кадастровый учет земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, в том числе земельные участки, находящиеся в долевой собственности.

2. Договор аренды находящегося в долевой собственности земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения и соглашение об установлении частного сервитута в отношении такого земельного участка могут быть подписаны лицом, уполномоченным решением общего собрания участников долевой собственности совершать без доверенности сделки с таким земельным участком, если условия указанных договора и соглашения соответствуют условиям, определенным решением общего собрания участников долевой собственности.

(п. 2 в ред.

Земельный налог при аренде имущества

Федерального закона от 29.12.2010 N 435-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

3. Договор аренды земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности, заключается на срок от трех до сорока девяти лет, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Для сенокошения и выпаса скота договор аренды земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности, заключается на срок до трех лет.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 327-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

4. В договоре аренды земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения может быть предусмотрено, что арендуемый земельный участок передается в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены с учетом особенностей, установленных статьями 8 и 10 настоящего Федерального закона.

5. В случае, если иное не предусмотрено законом или договором аренды, арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности, по истечении срока договора аренды имеет при прочих равных условиях преимущественное право на заключение договора аренды на новый срок.

6. Площадь земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, одновременно находящихся в аренде у одного арендатора, не ограничивается.

7. Утратил силу. — Федеральный закон от 18.07.2005 N 87-ФЗ.

(см. текст в предыдущей

8. В пределах срока действия договора аренды при передаче арендатором арендных прав земельного участка в залог согласие участников долевой собственности на это не требуется, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.

(п. 8 введен Федеральным законом от 18.07.2005 N 87-ФЗ)

ЗК РФ Статья 39.7. Размер арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности

(введена Федеральным от 23.06.2014 N 171-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

Позиции высших судов по ст. 39.7 ЗК РФ

1. Размер арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, определяется в соответствии с основными принципами определения арендной платы, установленными Правительством Российской Федерации.

2. В случае заключения договора аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на аукционе на право заключения договора аренды земельного участка размер ежегодной арендной платы или размер первого арендного платежа за земельный участок определяется по результатам этого аукциона.

В случае заключения договора аренды земельного участка с лицом, подавшим единственную заявку на участие в аукционе на право заключения договора аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, с заявителем, признанным единственным участником аукциона, либо с единственным принявшим участие в аукционе его участником размер ежегодной арендной платы или размер первого арендного платежа за такой земельный участок определяется в размере начальной цены предмета аукциона.

3. Если иное не установлено настоящим Кодексом или другими федеральными законами, порядок определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и предоставленные в аренду без торгов, устанавливается:

1) Правительством Российской Федерации в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности;

2) органом государственной власти субъекта Российской Федерации в отношении земельных участков, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации, и земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена;

3) органом местного самоуправления в отношении земельных участков, находящихся в муниципальной собственности.

4. Размер арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и предоставленные для размещения объектов, предусмотренных подпунктом 2 статьи 49 настоящего Кодекса, а также для проведения работ, связанных с пользованием недрами, не может превышать размер арендной платы, рассчитанный для соответствующих целей в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности.

(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 252-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

5. Размер арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, определяется в размере не выше размера земельного налога, рассчитанного в отношении такого земельного участка, в случае заключения договора аренды земельного участка:

1) с лицом, которое в соответствии с настоящим Кодексом имеет право на предоставление в собственность бесплатно земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, без проведения торгов в случае, если такой земельный участок зарезервирован для государственных или муниципальных нужд либо ограничен в обороте;

2) с лицом, с которым заключен договор о развитии застроенной территории, если земельный участок образован в границах застроенной территории, подлежащей развитию, и предоставлен указанному лицу;

2.1) с лицом, заключившим договор об освоении территории в целях строительства и эксплуатации наемного дома коммерческого использования или договор об освоении территории в целях строительства и эксплуатации наемного дома социального использования, в отношении земельного участка, предоставленного этому лицу для освоения территории в целях строительства и эксплуатации наемного дома коммерческого использования или для освоения территории в целях строительства и эксплуатации наемного дома социального использования, и в случаях, предусмотренных законом субъекта Российской Федерации, с некоммерческой организацией, созданной субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для освоения территорий в целях строительства и эксплуатации наемных домов социального использования, в отношении земельного участка, предоставленного этой организации для освоения территории в целях строительства и эксплуатации наемного дома социального использования;

(пп.

Земельный налог при аренде земельных участков: кто и сколько?

2.1 введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 217-ФЗ)

3) с гражданами, имеющими в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации право на первоочередное или внеочередное приобретение земельных участков;

4) в соответствии с пунктом 3 или 4 статьи 39.20 настоящего Кодекса с лицами, которым находящиеся на неделимом земельном участке здания, сооружения, помещения в них принадлежат на праве оперативного управления;

5) с юридическим лицом, заключившим договор об освоении территории в целях строительства стандартного жилья или договор о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, в отношении земельных участков, предоставленных такому юридическому лицу в соответствии с договором об освоении территории в целях строительства стандартного жилья или договором о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья;

(пп. 5 введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 224-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.12.2017 N 506-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

6) с юридическим лицом, заключившим договор о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, в отношении земельных участков, образованных из земельного участка, предоставленного для комплексного освоения территории в целях строительства стандартного жилья такому юридическому лицу в соответствии с данным договором.

(пп. 6 введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 224-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.12.2017 N 506-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

Ст. 39.7 ЗК РФ. Размер арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности

Как оплатить аренду за землю через интернет

В Российской Федерации использование земли является платным. С одной стороны, финансовые средства получает владелец земельного участка, с другой — государство в виде налогов.

Арендная плата закрепляется в соответствующем договоре и устанавливается по договоренности сторон.

Сумма налога не меняется, она закреплена на законодательном уровне. В материале мы расскажем о всех статьях расходов при аренде земли в нашей стране, уточним законодательную базу и продемонстрируем формулы и примеры расчетов.

В соответствии с положениями гражданского кодекса, под арендной платой понимаются платежи в адрес владельца земельного участка за временное как оплатить аренду за землю через интернет имуществом. Земельный кодекс Российской Федерации, в свою очередь, относит арендную плату к существенным условиям договора — она должна в обязательном порядке зафиксирована в договоре аренды, без нее договоренность признается недействительной. Если в как оплатить аренду за землю через интернет предоставляется земельный участок, находящийся в частной собственности, то размер и форма арендной платы устанавливается по итогам переговоров сторон.

В отношении земель, находящихся в федеральной или муниципальной собственности, действует другой порядок определение размера арендной платы — по решению органов самоуправления. Кроме того, мы советуем вам ознакомиться с информацией о том, как получить надел без торгов. В ГК РФ установлено, что арендная плата может предоставляться в следующих формах: Менять ее стороны имеют право только через двенадцать месяцев.

Если в договоре прописана смена раз в квартал или ежемесячная, сделка будет признана ничтожной. Земельный налог прописан на законодательном уровне статьи 387-398 Налогового кодекса. Оплачивается в пользу государства как юридическими, так и физическими лицами, обладающими земельными участками.

Под налоговой базой подразумевается кадастровая стоимость земли она, в свою очередь, определяется в соответствии с Земельным законодательством.

Плата за аренду и порядок отчисления налогов за земельные участки

Налоговый период соответствует как оплатить аренду за землю через интернет году. Как видите, между понятиями арендной платы и налога — есть множество различий.

Первый вид платежа уплачивается теми, кто использует землю в адрес ее владельца, а налоговые отчисления ложатся на самого владельца и перечисляются в пользу государства. Основными законодательными документами, регулирующие, арендные и налоговые выплаты в сфере рынка земли, являются НК и Земельный кодекс Российской Федерации.

Порядок начисления и выплаты арендной платы со стороны арендатора расписан в статье 39. Статья 388 НК РФ определяет круг налогоплательщиков в земельной сфере. Положение 2 вышеуказанной статьи предусматривает вывод из перечня плательщиков налогов организаций и физических лиц, которые пользуются земельными участками по праву безвозмездного пользования в том числе срочного или на основе договора аренды.

Это означает, что арендатор не имеет перед государством обязанностей по выплате земельного налогахотя и пользуется участком.

Как оплатить земельный налог через интернет в 2018 году?

Во время аренды законным владельцем остается хозяин, он и выплачивает Российской Федерации налог раз в один год в соответствии с положениями Налогового кодекса. НДС — он же налог на добавленную стоимость — часто путают с земельным, но они существенно отличаются.

Чтобы разобраться, кто и когда должен платить НДС, необходимо учесть несколько факторов. И первый — у кого осуществляется аренда. Если договор заключается с муниципалитетомто об Как оплатить аренду за землю через интернет арендатор может забыть.

Если же владельцем земельного участка в договоре аренды выступает частное лицо физическое или юридическоеНДС будет присутствовать наравне с земельным налогом и арендной платой.

Четкие критерии по начислению НДС расписаны в пп. НДС начисляется и на договоры субаренды. Например, физическое лицо, арендовав у государства участок, решило заключить дополнительный договор с частным предпринимателем. Как оплатить аренду за землю через интернет этом случае первоначальный арендатор платить НДС не будет, но ЧП, заключивший договор с физическим лицом хотя и на земельный участок, находящийся в собственности Российской Федерации вынужден будет оплачивать и этот налог.

Для определения размера арендной платы в случае передачи земли во временное пользование физическим лицом используется утвержденная формула. Стоимость надела определяется экспертом и не позднее, чем за шесть месяцев до сдачи участка в аренду, а ставка рефинансирования определяется Центральным банком РФ.

При оформлении аренды у юридического лица, используется та же формула, что и для физического лица. Вам как оплатить аренду за землю через интернет узнать стоимость надела кадастровую стоимость участка и ключевую ставку Центробанка Российской Федерации.

У муниципалитетов и федерального правительства есть сразу несколько методик для определения арендной платы — при помощи аукциона, по кадастровой стоимости, по рыночной стоимости, руководствуясь арендой ставкой.

Описание понятий

Если же муниципалитет выбирает расчет по рыночной стоимости — он умножает рыночную стоимость на ставку рефинансирования ЦБ. Арендная ставка используется крайне редко, для участков, на которых расположена инфраструктура, инженерные объекты. Кадастровую стоимость можно узнать в соответствующем документе либо на сайте Росреестра. Размер доли соответствуют количеству арендаторов, а размер налоговой ставки является фиксированной величиной в каждом регионе.

Тогда расчет будет выглядеть следующим образом: Аналогичный алгоритм применяется и для юридических лиц, воспользуемся еще одним примером расчета. Расчет будет производиться следующим образом: Физические лица получают уведомления ФНС, в которых указываются сумма и реквизиты для оплаты.

Приложение к уведомлению подписывается получателем в качестве подтверждения правильности данных. После этого физическое лицо переводит на счет нужную сумму. Юридическое лица рассчитывают сумму самостоятельно как оплатить аренду за землю через интернет переводят ее на счет ФНС по итогам отчетного как оплатить аренду за землю через интернеткоторый составляет, по российскому законодательству, один год.

Как видите, в земельном законодательстве РФ есть множество нюансов. Земельный налог выплачивает владелец земли, арендатор договаривается о временном использовании участка на условиях аренды. НДС начисляется только в том случае, если земля, по которой заключена договоренность, является частной, а не государственной собственностью. Получать новые комментарии по электронной почте.

  1. Нормативная стоимость земли необходима для возмещения ущерба из-за отчуждения земли и вынужденной консервации долгосрочное сохранение.
  2. Если же владельцем земельного участка в договоре аренды выступает частное лицо физическое или юридическое , НДС будет присутствовать наравне с земельным налогом и арендной платой.
  3. Размер ставки арендной платы прямо зависит от собственника участка.

Вы можете подписаться без комментирования. Вынужден вас огорчить, налоги на добавленную стоимость, оплаченные до первого января нынешнего года, возвращатся вам не.

Как известно, закон не имеет обратной силы. А вот в 2018 году, лицо, заключившее договор с муниципалитетом, налог платить не. Трудно ответить на ваш вопрос, не зная региона вашего. Вообще это должно быть прописано в договоре аренды. Облагается ли НДФЛ доход от возмещения арендатором арендодателю арендных платежей за землю арендодатель арендует землю, наход.

Нет, это НДФЛ не облагается, так как не считается доходом.

Платность земли: земельный налог и арендная плата

Эти средства идут на оплату как оплатить аренду за землю через интернет.

Это зависит от того, что прописано в договоре между арендатором и арендодателем. Может и облагаться, посмотрите в договоре. Я являюсь членом ГСК с правом собственности на один бокс. Я хочу оформить аренду земли на себя на весь земельный участок ГСК. Должен ли я при этом платить какой либо земельный налог кроме арендной платы. Арендатор и собственник разные юридические понятия, подразумевающие под собой разные, в том числе, обязательства.

В первом случае — это, например, арендная плата, во втором — налог с имущества. Таким образом, арендатор не является налогоплательщиком с арендуемого имущества, это обязанность собственника. Настоящее положение Налогового кодекса исключает необходимость уплаты вами земельного налога.

Чтобы приобрести статус налогоплательщика, потребуется приобрести статус собственника, что, как видно из вопроса, не ваш случай. Мы купили участок земли 5 соток у частного лица под строительство дома.

Документы оформили согласно действующего кадастрового плана. Получается несостыковка кадастового плана с планом лесничества. Можно ли считать договор купли продажи не действительным и через как оплатить аренду за землю через интернет расторгнуть договор и вернуть деньги от прежнего владельца. Скорее всего вас обманулы. Незатягивайте з судовым процесом. Найдите себе хорошева адвоката. Потомушто ето дело серйозное.

  • Мы подробно расскажем о земле в аренду на 49 лет с последующим выкупом Сложный процесс простыми словами;
  • Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель землеустроительными службами местных исполнительных и распорядительных органов.

Чем скорее вы подадите в суд ,тем лучше для. Я так полагаю, что вы стали жертвой мошенника! Поэтому да, безусловно вы можете подавать в суд и добиваться расторжения договора! С 1999 года налоговая взимала с меня плату за землю, долгов не имею.

А вчера выяснилось,что я злостный должник. Вам необходимо провести сверку с налоговым органом.

Полезный материал по теме: Аукцион по продаже права на заключение договора аренды на земельный участок

Для этого пишете заявление, в котором ставите следующий вопрос: Прошу расшифровать за какое имущество земельный участокза какие года и в каких размерах у меня имеется задолженность?

Прошу предоставить расшифровку в виде таблицы: Потом, узнав за какие годы долги, Вам необходимо предоставить копии платёжных документов об уплате земельного налога за эти периоды. Либо, возможно, налоговая в процессе подготлвки Вам ответа, выявит необоснованную задолженность.

Либо, возможно, это задолженность по каким-либо доначислениям, налоговон уведомлением с которыми, просто не донесла до Вас почта. Если вы реально должник, то платить вам свои доли необходимо. Если вы считаете, что это ошибка, тогда доказывайте с помощью документов, чеков об оплате и тд. Либо лично либо через суд.

Вам Дмитрий все как оплатить аренду за землю через интернет расписал. Вообще все реквизиты указаны в вашем договоре аренде, кому выплачиваются ваши деньги за аренду земли. Если Арендодателем является гос.

Рекомендуем другие статьи по теме

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *