Декларация на имущество организации

Отчет по налогу на имущество в 2017 году

  Главная → Справочник
  Сроки сдачи отчетности и уплаты налога (организации)

  

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (организации)

Налог (сбор, взнос) Нормативный документ Налоговый (отчетный) период Вид отчетности Срок представления Срок уплаты
Бухгалтерская отчетность ПБУ 4/99, Приказ МФ от 02.07.10 N 66н, 402-ФЗ от 06.12.11 Календарный год Формы NN 1, 2, 3, 4, 6 не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода
Налог на добавленную стоимость Глава 21 НК Квартал Декларация не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев
Налог на доходы физических лиц Глава 23 НК Календарный год Сведения о доходах физических лиц не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом НК-226
Взносы в ФСС 212-ФЗ от 24.07.09,
125-ФЗ от 24.07.98
Квартал Расчетная ведомость не позднее 20-го (на бумажном носителе), 25-го (электронно) числа месяца, следующего за истекшим кварталом не позднее 15-го числа следующего месяца
Взносы в ПФР 212-ФЗ от 24.07.09,
167-ФЗ от 15.12.01
Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев
Расчетный — календарный год
Отчетность не позднее 15-го (на бумажном носителе), 20-го (электронно) числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом не позднее 15-го числа следующего месяца
Налог на прибыль Глава 25 НК Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев Упрощенная декларация (расчет) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период
исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога
Налоговый период — календарный год Декларация (расчет) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период
Сбор за пользование объектами животного мира Глава 25.1 НК Сведения не позднее 10 дней с даты получения лицензии при получении лицензии
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов 1. Разовый взнос — при получении лицензии
2. Разница — ежемесячно не позднее 20-го числа.
Водный налог Глава 25.2 НК Налоговый период — квартал Декларация в срок, установленный для уплаты налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
НДПИ Глава 26 НК Налоговый период — календарный месяц Декларация не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Единый сельскохозяйственный налог Глава 26.1 НК Отчетный период — полугодие Декларация не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода
Налоговый период — календарный год не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации
Упрощенная система налогообложения Глава 26.2 НК Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев Декларация не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
Налоговый период — календарный год не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации
Единый налог на вмененный доход Глава 26.3 НК Налоговый период — квартал Декларация не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода
Транспортный налог Глава 28 НК Налоговый период — календарный год Декларация устанавливается субъектами РФ
Налог на игорный бизнес Глава 29 НК Налоговый период — календарный месяц Декларация не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период
Налог на имущество Глава 30 НК Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев Расчет не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода устанавливается субъектами РФ
Налоговый период — календарный год Декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Земельный налог Глава 31 НК Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев Расчет не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом устанавливавется органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
Налоговый период — календарный год Декларация не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Акцизы Глава 22 НК Налоговый период — календарный месяц Декларация не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Статья 204 НК
осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
имеющие только свидетельство на оптовую реализацию не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
имеющие свидетельство на розничную реализацию не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Cреднесписочная численность работников за предшествующий календарный год Статья 80 НК Год Сведения не позднее 20 января текущего года
Месяц в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована)
Подтверждение основного вида деятельности Приказ МЗСР РФ от 31.01.06 N 55 Год Заявление
Справка
не позднее 15 апреля

2.2. Пример заполнения налоговой декларации

Рассмотрим пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество для следующей организации:

ЗАО «Плутон» является оператором связи. Остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета составляет:

на 01.01.2005 103921161 рублей, в том числе недвижимого имущества 3156102 рубля

на 01.02.2005 103830277 рублей, в том числе недвижимого имущества 3152324 рубля

на 01.03.2005 103562613 рублей, в том числе недвижимого имущества 3146548 рублей

на 01.04.2005 103283319 рублей, в том числе недвижимого имущества 3141771 рубль

на 01.05.2005 102468480 рублей, в том числе недвижимого имущества 3136994 рубля

на 01.06.2005 103073992 рублей, в том числе недвижимого имущества 3212322 рубля

на 01.07.2005 102644249 рублей, в том числе недвижимого имущества 3207224 рубля

на 01.08.2005 121942209 рублей, в том числе недвижимого имущества 3202127 рублей

на 01.09.2005 123371911 рублей, в том числе недвижимого имущества 3762392 рубля

на 01.10.2005 148975294 рублей, в том числе недвижимого имущества 3756729 рублей

на 01.11.2005 162842032 рублей, в том числе недвижимого имущества 3751066 рублей

на 01.12.2005 164229216 рублей, в том числе недвижимого имущества 3745404 рубля

на 01.01.2006 162636221 рублей, в том числе недвижимого имущества 3739741 рубль

На основании имеющихся данных заполним Раздел 2.


На территории субъекта РФ, где зарегистрирована данная организация, действует закон, предусматривающий освобождение от налогообложения для организаций, обладающих имуществом для оздоровления и отдыха детей до 18 лет.

ЗАО «Плутон» приобрело детский лагерь для отдыха детей своих сотрудников 10 октября 2005 года на сумму 2 000 000 рублей. Код льготы 2012020. Его остаточная стоимость составила:

на 01.11.2005 1970 000 рублей

на 01.12.2005 1940 000 рублей

на 01.01.2006 1910 000 рублей

На основании имеющихся данных заполним Раздел 5.

Также в собственности ЗАО «Плутон» находятся магистральные линии связи, проложенные по территории трех субъектов РФ (А, В, С). Стоимость данных линий не включается в остаточную стоимость имущества, указываемого по Разделу 2, а показывается по Разделу 4. В отношении недвижимого имущества, которое находится в разных субъектах РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому субъекту. Чтобы исчислить налог, который подлежит уплате в бюджет каждого субъекта, на территории которого находится объект недвижимости, необходимо определить долю балансовой стоимости имущества, приходящуюся на этот субъект, пропорционально которой должен уплачиваться налог на имущество. Долю балансовой стоимости недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ организация определяет самостоятельно, закрепляя порядок расчета такой доли в учетной политике. Декларации по налогу на имущество, находящееся в разных субъектах РФ, представляются в налоговые органы каждого из субъектов.

Остаточная стоимость магистральных линий связи по данным бухгалтерского учета составляет:

на 01.01.2005 16574488 рублей

на 01.02.2005 16339763 рубля

на 01.03.2005 16739181 рубль

на 01.04.2005 17192984 рубля

на 01.05.2005 17520014 рублей

на 01.06.2005 17753401 рубля

на 01.07.2005 17889071 рубля

на 01.08.2005 17392662 рубля

на 01.09.2005 17619706 рублей

на 01.10.2005 17664268 рублей

на 01.11.2005 17606530 рублей

на 01.12.2005 17476406 рублей

на 01.01.2006 17527163 рубля

Доля балансовой стоимости магистральных линий связи, приходящаяся на субъект А, составляет 0,6 от общей балансовой стоимости данного объекта, доля, приходящаяся на субъект В, – 0,25, на С – 0,15.

На основании имеющихся данных заполним Раздел 4.

Раздел 3 ЗАО «Плутон» не заполняет.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов)

На основании заполненных разделов заполняется Раздел 1, где по строке 030 указывается сумма, подлежащая уплате в бюджет. Строка 030 равна сумме разности строк 190,210,230 Раздела 2 и разности строк 210 и 230 Раздела 5.

Бюджетным организациям необходимо обратить внимание на изменения в законодательстве, касающиеся исчисления налога на имущество. Поскольку налоговые проверки могут охватывать три последних календарных года деятельности учреждения, то нужно рассматривать три периода:

1) до 1 января 2005 года, на который распространяла свое действие Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях, утвержденная приказом Минфина РФ от 30.12.1999 г № 107н;

2) с 1 января 2005 года по 31 декабря 2005 года, на который распространяла действие Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 26.08.2004 г. № 70н;

3) с 1 января 2006 года – Инструкция по бюджетному учету, утвержденная Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н.

Для бюджетных организаций с 1 января 2005 года действовала инструкция по бюджетному учету (приказ Минфина России от 26.08.2004 г. № 70н). В соответствии с этим приказом бюджетные организации обязаны были перейти на новый План счетов бюджетного учета до 1 октября 2005 года. С момента такого перехода у бюджетных организаций изменилась остаточная стоимость основных средств на 1-е числа месяцев 2005 года, предшествующих моменту перехода.

Следовательно, изменилась и остаточная стоимость основных средств, учитываемая при расчете налоговой базы по налогу на имущество. Таким образом, в налоговых расчетах по авансовым платежам, представленным до и после перехода на новый План счетов бюджетного учета, данные об остаточной стоимости основных средств совпадать не будут. В данной ситуации бюджетным организациям необходимо отразить в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, представляемой за 2005 год (по состоянию на 1-е число каждого месяца, начиная с 1 января 2005 года) сведения об остаточной стоимости, отраженной в соответствии с новым планом счетов. Представление уточненных налоговых деклараций за предшествующие моменту перехода отчетные периоды законодательством не предусмотрены, поскольку в соответствии с п.1 статьи 81 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию, если обнаружит, что в поданной им налоговой декларации сведения не отражены либо приведены неполно или имеются ошибки, в результате которых занижена сумма налога, подлежащая уплате.

Однако с 1 января 2006 года Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н была утверждена новая Инструкция по бюджетному учету, которая была зарегистрирована Минюстом 11 апреля 2006 г. Бюджетным учреждениям следует учесть изменения, которые вводятся данным приказом, с 1 января 2006 года. Изменения, касающиеся основных средств, заключаются в следующем: 1) в соответствии с новой Инструкцией актив признается объектом основных средств не только введенный в эксплуатацию, но и находящийся в запасе, на консервации, а также сданный в аренду; 2) Новая Инструкция не содержит требования, содержащегося в п. 18 старой Инструкции об учете основных средств в полных рублях; 3) при выдаче в эксплуатацию объектов основных средств до 1000 руб. включительно их стоимость списывается на счета расходов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *