Формула налога на имущество

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать на сайте Росреестра.
  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
    Ставка налога Объект налогообложения
    0,1 % От кадастровой стоимости:
  • жилых домов, жилых помещений;
  • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
  • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
  • гаражей и машино-мест;
  • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2 % От кадастровой стоимости:

  • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
  • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.
  • Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.
  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие.
    • От обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.
    • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября текущего года.
      Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной. Скачать "Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения"
    • Исчисления налога при переходе права собственности
      • В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

        М — количество месяцев владения собственностью в году

      • Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
      • Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
      • Пример 1

        В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

        1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
        2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
        3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

        Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
        инвентаризационная стоимость – 250 000 руб. Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

        Расчет

        1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период. Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество "исходя из инвентаризационной стоимости" к расчету "исходя из кадастровой стоимости"
          В 2014 году сумма платежа рассчитывалась из инвентаризационной стоимости.
          • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
          • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
          • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
            по следующей формуле:

            Налог = стИ x Доля х Ставка

            стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

          • Подставляем данные, получаем сумму налога от инвентаризационной стоимости квартиры:
            250 000 руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб. Примечание:
            Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

          • Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
            С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается. Налог рассчитывается по следующей формуле:

            Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

            Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
            Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
            К   — понижающий коэффициент.

          1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
            49 — 20 = 29 кв. м
          2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
            7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
          3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
            29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
          4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
            Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
            Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
            1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
          5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
            1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
          6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

          За 2015 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб. За 2016 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб. За 2017 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб. За 2018 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб. За 2019 год:
          (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
          1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

          Ставки налога на имущество в Москве

          (Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 "О налоге на имущество физических лиц")

          В отношении: жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

          Ставка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
          или объект налогообложения
          0,1 % До 10 млн.

          рублей (включительно)

          0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) Иное имущество 0,1 % гараж и машиноместо 0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом) 1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания 2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей 0,5 % Прочие объекты налогообложения

          Пример 2

          15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.

          Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости

          Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
          Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

          Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

          Расчет

          При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

          1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
            70 — 20 = 50 кв. м
          2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
            8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
          3. Находим налоговую базу для расчета налога:
            50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
          4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
            300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
          5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
            6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
          6. Определяем сумму налога за 2016 год:
            Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
            (6214,29 руб. — 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
          7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
            8 мес. / 12 мес. = 0,67
          8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
            2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

          Copyright © Москва Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух

          Как пользоваться калькулятором

          Самый простой способ получить ответ на вопрос, как рассчитать налог на имущество организации в 2018 году, это воспользоваться калькулятором онлайн. Работать с ним просто.

          Шаг 1. Введите налоговую ставку. Для бюджетных организаций — 2%.

          Шаг 2. Укажите в рублях остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца и на последний день года. Для каждой цифры предусмотрено отдельное поле. Всего нужно ввести 13 значений (два из них — декабрьские).

          Шаг 3. Когда все готово, нажмите на кнопку Рассчитать. Результаты отобразятся в таблице ниже.

          Особенности налогообложения

          Расчет налога на имущество организаций, как и общие требования к указанному обязательству по уплате налога, определены в гл. 30 НК РФ. Налог признан региональным, то есть полномочия по определению размеров ставок, сроков и порядка уплаты и дополнительных льгот переданы субъектам РФ. Ставки налога, а также порядок применения дифференцирующих коэффициентов утверждаются региональными законодательными актами.

          Плательщиками выступают юридические лица, которые имеют в собственности (на балансе, во временном пользовании) движимые или недвижимые основные средства, которые признаны объектом налогообложения. Бюджетные учреждения не имеют льготных преимуществ. Перечни объектов, которые не подлежат обложению, и льготных категорий учреждений детально представлены в ст. 374 и 381 НК РФ.

          Расчет налога на имущество юридических лиц в 2018 году

          Этот вопрос регулирует п. 4 ст. 376 НК РФ. Для определения налоговой базы по обязательству в части имущества организации применяют критерии ПБУ 6/01 и общероссийский классификатор основных средств (далее — ОКОФ). Приказ Росстандарта № 458 от 21.04.2016 регулирует переход основных фондов на новый классификатор. Документ содержит подробное и уточненное описание кодов и расшифровок.

          Налог на имущество в 2018 году рассчитывайте по-новому. Перед составлением декларации или промежуточного (авансового) расчета обновите ОКОФ, а при расчете налоговой базы исключите объекты, которые перечислены п. 4 ст. 374 и ст. 381 НК РФ, то есть те, которые нужно исключить из базы:

          • основные средства, отнесенные к первой или ко второй группе обновленного классификатора;
          • земельные объекты и объекты природопользования;
          • движимые основные фонды, приобретенные после 1 января 2013 года (кроме имущества, которое принято к учету в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также имущества взаимозависимых лиц, согласно условиям п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
          • не принятые на баланс объекты фонда, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.

          Бюджетники рассчитывают и перечисляют налог в соответствующий бюджет по среднегодовой стоимости. Но есть исключения! Они определяются индивидуально, поэтому уточнить их можно только в налоговой инспекции.

          Примеры расчета

          Рассмотрим несколько примеров расчета таких налогов. Напоминаем, что вы можете бесплатно воспользоваться калькулятором на нашем сайте.

          Рассчитаем размер годового платежа в региональный бюджет по линейному методу начисления амортизации для бюджетников, принимая, что региональная ставка налога равна 2%. Вычислим среднегодовую стоимость по формуле:

          Сргод = (С1 + С2 + С3… + С12 + С13) : (12 месяцев + 1), где:

          • С1–12 — данные бухгалтерского учета помесячно (по состоянию на 1 января, 1 февраля и так далее);
          • С13 — остаточная стоимость на конец отчетного периода (налоговый год).

          Определим сумму налога, применя формулу:

          Н (год) = Сргод × Рег.ставка : 100%, где:

          • Н (год) — сумма налога за год;
          • Сргод — среднегодовая стоимость имущества;
          • Рег.ставка — налоговая ставка субъекта РФ (региона).

          Пример 1. Средняя общеобразовательная школа в собственности имеет нежилое здание. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость на первое число каждого месяца составила:

          1 января — 400 000 руб.;

          1 февраля — 390 000 руб.;

          1 марта — 380 000 руб.;

          1 апреля — 370 000 руб.;

          1 мая — 360 000 руб.;

          1 июня — 350 000 руб.;

          1 июля — 340 000 руб.;

          1 августа — 330 000 руб.;

          1 сентября — 320 000 руб.;

          1 октября — 310 000 руб.;

          1 ноября — 300 000 руб.;

          1 декабря — 290 000 руб.

          На конец налогового периода (31 декабря) остаточная стоимость равна 280 000 руб. Рассчитываем по первой формуле:

          Сргод = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 360 000 + 350 000 + 340 000 + 330 000 + 320 000 + 310 000 + 300 000 + 290 000 + 280 000) : (12+1) = 340 000 руб.

          Исчисляем сумму платежа за налоговый период:

          Н = (340 000 × 2%) : 100% = 6800 руб.

          Пример 2. На балансе отдела культуры числится автомобиль (эксплуатируемый предыдущим юридическим лицом более 1,5 года). Автомобиль приобретен в июле 2014 г. при реорганизации юридического лица, и стоимость покупки составила 1 200 000 руб. Срок полезного использования — 60 месяцев. По данным бухучета на 01.01.2017 — 480 000 руб., срок эксплуатации в учреждении на ту же дату — 30 мес.

          Движимое имущество, которое принято в порядке реорганизации или ликвидации юридического лица до 01.01.2013, не нужно включать в базу для исчисления налога организации (п. 25 ст. 381 НК РФ).

          При определении класса автомобиля учитывают объем двигателя, что не относится к транспортным средствам представительского класса (объем двигателя не влияет на то, к какому классу отнести автомобиль, всегда считается 5-м классом). Для определения срока эксплуатации транспортного средства, которое было в употреблении, важную роль играет дата первоначального ввода в эксплуатацию. От первоначальной даты эксплуатации у первого владельца будет определятся срок дальнейшего полезного использования (далее — СПИ, срок).

          Пример расчета Налога на имущество физических лиц

          Согласно условиям ОКОФ автомобили могут относится к 3 амортизационным группам:

          • третья группа — СПИ 3–5 лет;
          • четвертая группа — срок 5–7 лет;
          • пятая группа — срок 7–10 лет.

          Сргод за I квартал 2018 г. = (480 000 + 456 000 + 432 000 + 408 000) : (3+1) = 1 776 000 : 4 = 444 000 руб.

          Н за I кв. 2018 г. = 1/4 × (444 000 × 2% : 100%) = 0,25 х 8 880 = 2 220 руб.

          Пример 3. В январе 2018 года в автономное учреждение передано два ноутбука, по цене 65 000 и 30 000 руб. Согласно новой классификации ОФ, ноутбуки и персональные компьютеры относим ко 2-й амортизационной группе, значит, в налоговую базу данные основные средства не входят.

          Пример 4. Ксерокс (3-я амортизационная группа — ОКОФ 330.28.23.22) на балансе муниципальной больницы с января 2016 г. Первоначальная стоимость 80 000 руб. СПИ — 60 месяцев. Не включается в расчет налогооблагаемой базы (п. 25 ст. 381 НК РФ), так как принято к учету после 01.01.2013 и относится к движимому имуществу (ст. 130 ГК РФ).

          Пример 5. Металлический крупногабаритный сейф стоимостью 300 000 руб. принят на учет в феврале 2013 г. Основное средство является движимым, то есть легко демонтируется, куплено после 01.01.2013, поэтому в базу для исчисления налогов организаций не включается.

          Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости бюджетникам

          Организации, которые финансируются за счет бюджетов всех уровней, должны исчислять налоговые обязательства по среднегодовой стоимости, если иное не предусмотрено законодательством. Региональные власти вправе установить перечень имущества, которое попадает под уплату по кадастровой стоимости. На первый день отчетного периода (1 января) информация публикуется на официальных сайтах законодательного органа субъекта РФ.

          Если оно в списке, бухгалтер должен:

          1. Запросить кадастровую стоимость недвижимости в Росреестре.
          2. Высчитать долю здания пропорционально занимаемым площадям, если недвижимость находится в совместной (долевой) собственности.
          3. Вычислить размер налогового обязательства организации по кадастровой стоимости за год или за квартал, если в вашем регионе предусмотрены авансовые перечисления.

          Формула для расчетов:

          Налоговое обязательство имущества организации по кадастровой стоимости (НКС) = кадастровая стоимость × налоговая ставка × число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде.

          Сумма авансового перечисления равна одной четвертой от годового размера налога на имущество.

          Если имущество отсутствует в утвержденном перечне, продолжайте исчислять налоговое обязательство по-старому. Если перечень отсутствует или возникли спорные вопросы, запишитесь на консультацию в ФНС. Там же вы сможете уточнить реквизиты для перечисления платежей в региональный бюджет.

          Добавить комментарий

          Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *