Имущественный налог для юридических лиц

Содержание

Как платить налоги с имущества обособленных подразделений

Недавно налоговики выпустили документ для служебного пользования — Методические рекомендации по применению гл.30 "Налог на имущество организаций". Нам удалось достать эту "секретную" методичку. Надо сказать, что для себя налоговики постарались: подробнейшим образом расписали, в каком порядке надо уплачивать налог, и сняли многие вопросы, касающиеся ситуаций с филиалами. И конечно, чиновники не забыли об интересах казны — многие из их рекомендаций, мягко говоря, несправедливы.

Поэтому мы решили посвятить имущественным налогам филиалов отдельную статью. Из нее вы узнаете об "особых" точках зрения налоговиков и о том, как их можно оспорить. Ведь в случае с налогом на имущество чиновники игнорируют Налоговый кодекс РФ, а в ситуации с транспортным налогом — Письмо Минфина России.

Налог на имущество филиала

Порядок, в котором следует уплачивать налог с имущества обособленного подразделения, зависит от двух факторов.

Налог на имущество организаций 2018

Первый — движимым или недвижимым имуществом пользуется подразделение. Второй — есть ли у подразделения свой баланс. Мы не будем распространяться о том, чем движимое имущество отличается от недвижимого, — бухгалтеры прекрасно это знают. Лучше разберемся, как выделить филиал и его имущество на отдельный баланс.

Что значит "обособленное подразделение имеет отдельный баланс"?

Раньше понятие отдельного баланса было объяснено в ПБУ 4/96 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденном Приказом Минфина России от 8 февраля 1996 г. N 10. В п.3.4 этого документа говорилось, что под отдельным балансом понимается система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение подразделения на отчетную дату. Тут же законодатели уточняли: эта информация используется для нужд управления организацией, в том числе для составления бухгалтерской отчетности.

Но с 2000 г. действует новое Положение — ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н), и в нем понятие отдельного баланса уже не поясняется. Тем не менее чиновники в своих письмах дают то же определение отдельного баланса, что было в ПБУ 4/96. Пример тому — Письмо Минфина России от 3 июня 2004 г. N 03-05-06/62, Письмо Управления МНС России по г. Москве от 9 июня 2004 г. N 23-10/1/38453.

Решение о том, что у подразделения свой баланс, должно быть зафиксировано в учредительных документах компании. Так, если открывают филиал или представительство, записи делают в уставе и положении о филиале (или представительстве). Создавая иное обособленное подразделение, отдельный баланс оговаривают в учетной политике организации. Такой порядок разъяснил и Минфин России в Письме от 3 июня 2004 г. N 03-05-06/62.

Куда платить налог на имущество

Несколькими словами ситуацию можно обрисовать так. По местонахождению обособленного подразделения головная организация уплачивает налог:

  • с движимого имущества (если оно числится на балансе филиала);
  • с недвижимости (если она и обособленное подразделение находятся на территории, подведомственной одной налоговой инспекции).

По местонахождению недвижимости налог перечислять надо, если та находится вне головной фирмы и ее обособленного подразделения (на территории иной налоговой инспекции).

В остальных случаях налог на имущество следует платить в ту инспекцию, к которой приписан головной офис.

Подробно этот порядок представим на схеме (с. 36).

—————————————¬
¦Имущество обособленного подразделения¦
L—T——————————T—
¦/ ¦/
————-¬ ————-¬
¦ Движимое ¦ ¦ Недвижимое ¦
LT———-T- LT———-T-
¦/ ¦/ ¦/ ¦/
—————¬ —————¬ —————¬ —————¬
¦ На балансе ¦ ¦ На балансе ¦ ¦ На балансе ¦ ¦ На балансе ¦
¦головной фирмы¦ ¦обособленного¦ ¦головной фирмы¦ ¦обособленного¦
¦ ¦ ¦подразделения¦ ¦ ¦ ¦подразделения¦
L——-T——- L——-T—— L——-T——- L——-T——
¦/ ¦/ ¦ ¦
—————-¬ —————-¬ ¦ ¦
¦ По ¦ ¦ По ¦ ¦ ¦
¦местонахождению¦ ¦местонахождению¦ ¦ ¦
¦ головной фирмы¦ ¦ обособленного ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ подразделения ¦ ¦ ¦
+—————+ +—————+ ¦ ¦
¦ В платежном ¦ ¦ В платежном ¦ ¦ ¦
¦поручении — КПП¦ ¦поручении — КПП¦ ¦ ¦
¦ головной фирмы¦ ¦ обособленного ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ подразделения ¦ ¦ ¦
L—————- L—————- ¦ ¦
—————— ———-
¦/ ¦/
———————¬ ———————¬
¦Вне местонахождения¦ ¦Вне местонахождения¦
¦головной фирмы ¦ ¦обособленного ¦
¦ ¦ ¦подразделения ¦
L—T———-T—— L——T—————
¦ L——¬ ——-
¦/ ¦/ ¦/
—-¬ —-¬ —-¬
——+Нет+——¬ ——+ Да+——¬ ——+Нет+——¬
¦ L—- ¦ ¦ L—- ¦ ¦ L—- ¦
¦ По ¦ ¦ По ¦ ¦ По ¦
¦местонахождению¦ ¦местонахождению¦ ¦местонахождению¦
¦ головной фирмы¦ ¦ недвижимости ¦ ¦ обособленного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ подразделения ¦
+—————+ +—————+ +—————+
¦ В платежном ¦ ¦ В платежном ¦ ¦ В платежном ¦
¦поручении — КПП¦ ¦поручении — КПП¦ ¦поручении — КПП¦
¦ головной фирмы¦ ¦ по ¦ ¦ по ¦
¦ ¦ ¦местонахождению¦ ¦местонахождению¦
¦ ¦ ¦ недвижимости ¦ ¦ обособленного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ подразделения ¦
L—————- L—————- L—————-

В таком же порядке представляют отчетность по налогу на имущество. То есть декларацию сдают по местонахождению:

  • головного офиса (только по тому имуществу, которое числится на его балансе);
  • обособленного подразделения (по объектам, выделенным на его баланс);
  • недвижимости (если она расположена на территории, подведомственной инспекции, к которой не приписаны ни головная компания, ни один из ее филиалов).

И в любом случае декларация по налогу на имущество состоит из титульного листа, разд.1 — там указывают сумму налога (авансового платежа), разд.2 с расчетом.

Как рассчитать налог, если филиал открыт или ликвидирован в середине месяца

По общему правилу, прописанному в гл.30 Налогового кодекса РФ, авансы по налогу на имущество рассчитывают так. Сначала определяют налоговую базу. Это среднегодовая стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода. И такая же стоимость, которую взяли на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Результат делят на количество месяцев в периоде, увеличенное на единицу. А затем умножают на ставку налога, утвержденную субъектом РФ, где находится фирма, и делят на 4.

Формула расчета авансового платежа по налогу на имущество выглядит так:

Нф = (ОС1ф + … + ОСсл.ф) : (Кф + 1) х Сф : 4,

где Нф — сумма налога на имущество (авансового платежа), которую должна перечислить фирма; ОС1ф — остаточная стоимость имущества фирмы на 1-е число каждого месяца отчетного периода; ОСсл.ф — остаточная стоимость имущества фирмы на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом; Кф — количество месяцев в отчетном периоде, за который фирма считает налог; Сф — ставка налога, введенная в том регионе, где находится фирма. Заметьте: если фирма открылась в середине месяца, скажем, 15 сентября, то остаточная стоимость ее имущества на 1 сентября равна нулю. Понятно, налоговиков такой подход не устраивает. Поэтому они предпочитают руководствоваться п.2 ст.55 Налогового кодекса РФ. Там говорится о ситуации, когда предприятие открывается в течение календарного года. В этом случае — гласит Кодекс — первым налоговым периодом считается время со дня создания предприятия и до конца года. Основываясь на этом, налоговики настаивают: если фирма создана в середине какого-либо месяца, то в расчет налога надо брать стоимость имущества не на 1-е число, а на дату открытия. То же самое чиновники утверждают и в отношении обособленного подразделения.

Это мнение они прописали в своих Методических рекомендациях по проверке налога на имущество.

Таким образом, по мнению инспекторов, формула расчета налога для только что созданных филиалов такова:

Ноб/с = (ОСс + ОСс+1 … + ОСсл.об) : (Коб + 1) х Соб : 4,

где Ноб/с — сумма налога на имущество (авансового платежа) обособленного подразделения, созданного в середине месяца; ОСс — остаточная стоимость имущества обособленного подразделения на дату создания; ОСс+1 — остаточная стоимость имущества обособленного подразделения на 1-е число каждого месяца отчетного периода, следующего за месяцем создания; ОСсл.об — остаточная стоимость имущества обособленного подразделения на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом; Коб — количество месяцев в отчетном периоде, за который обособленное подразделение считает налог; Соб — ставка налога, утвержденная региональными властями, где находится обособленное подразделение.

Конечно же, сумма налога, рассчитанная по правилам инспекторов, окажется больше той, что определена в соответствии с п.4 ст.376 Налогового кодекса РФ. Сравним на примере.

Пример 1. ООО "Стандарт" 14 сентября 2004 г. открыло филиал в г. Иванове. Следовательно, по состоянию на 1 сентября 2004 г. стоимость имущества филиала равна нулю.

Стоимость имущества филиала на дату его создания составляет 500 000 руб. Сумма начисленной амортизации за сентябрь — 30 000 руб. Соответственно, остаточная стоимость имущества на 1 октября 2004 г. равна 470 000 руб. (500 000 — 30 000). Рассчитаем налог на имущество филиала за 9 месяцев 2004 г.

По расчетам налоговиков средняя стоимость налогооблагаемого имущества равна 485 000 руб. ((500 000 руб. + 470 000 руб.) : 2 мес.). А сам налог — 2425 руб. (485 000 руб. х 2% : 4).

По правилам п.4 ст.376 Налогового кодекса РФ средняя стоимость имущества составляет 235 000 руб. ((0 руб. + 470 000 руб.) : 2 мес.), а налог — 1175 руб. (235 000 руб. х 2% : 4).

Как видите, налоговики начислили бы на 1250 руб. (2425 — 1175) больше.

Теперь разберемся в ситуации, когда обособленное подразделение ликвидируют и его имущество передают на баланс другого филиала или головной компании. Налог обособленное подразделение в этом случае платит за время с начала года до дня ликвидации (п.3 ст.55 Налогового кодекса РФ). При этом дата акта приема-передачи имущества с баланса на баланс может не приходиться на 1-е число. В этом случае позиция налоговиков, прописанная в Методических рекомендациях, справедлива — стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за месяцем ликвидации, равна нулю.

Формула расчета налога на имущество ликвидируемых филиалов выглядит так:

Ноб/л = (ОСл + ОС1 … + ОСсл.об) : (Коб + 1) х Соб : 4,

где Ноб/л — сумма налога на имущество (авансового платежа) обособленного подразделения, ликвидированного в середине месяца; ОСл — остаточная стоимость имущества обособленного подразделения на начало года ликвидации; ОС1 — остаточная стоимость имущества обособленного подразделения на 1-е число каждого месяца отчетного периода; ОСсл.об — остаточная стоимость имущества обособленного подразделения на 1-е число месяца, следующего за месяцем ликвидации.

Пример 2.

Калужский филиал ООО "Спутник" был создан в 2003 г. 7 сентября 2004 г. этот филиал в связи с ликвидацией передал головной фирме имущество со своего баланса. 20 сентября 2004 г. филиал был ликвидирован. Отчетным периодом по налогу на имущество для филиала ООО "Спутник" является период с 1 января 2004 г. по 20 сентября 2004 г.

Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе филиала, составила:

  • 2 100 000 руб. — на 1 января 2004 г.;
  • 1 800 000 руб. — на 1 февраля 2004 г.;
  • 1 200 000 руб. — на 1 марта 2004 г.;
  • 2 200 000 руб. — на 1 апреля 2004 г.;
  • 2 500 000 руб. — на 1 мая 2004 г.;
  • 2 250 000 руб. — на 1 июня 2004 г.;
  • 1 800 000 руб. — на 1 июля 2004 г.;
  • 2 000 000 руб. — на 1 августа 2004 г.;
  • 2 100 000 руб. — на 1 сентября 2004 г.;
  • 0 руб. — на 1 октября 2004 г.

Среднегодовая стоимость имущества филиала за 9 месяцев 2004 г. такова:

(2 100 000 руб. + 1 800 000 руб. + 1 200 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 250 000 руб. + 1 800 000 руб. + 2 000 000 руб. + 2 100 000 руб. + 0 руб.) : 10 мес. = 1 795 000 руб.

Ставка налога на имущество в г. Калуге составляет 2,2 процента (Закон Калужской области от 10 ноября 2003 г. N 263-ОЗ). Налог, который должно заплатить ООО "Спутник" по местонахождению филиала за 9 месяцев 2004 г., равен 9872,50 руб. (1 795 000 руб. х 2,2% : 4).

Налог за транспорт, используемый филиалом

Итак, налог на имущество платят по местонахождению филиала, если он имеет отдельный баланс. Для транспортного налога важен другой критерий. Это местонахождение транспортного средства (п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ). А таковым считается место государственной регистрации автомобиля в ГИБДД. Так установлено в ст.83 Налогового кодекса РФ.

Плательщиком налога является тот, на кого оформлено право собственности на автомобиль. Закрепляется оно в паспорте транспортного средства, в справке-счете или ином документе, подтверждающем передачу машины во временное пользование или распоряжение. Это прописано в п.12 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденных Приказом МВД России от 27 января 2003 г. N 59 (далее — Правила).

Головная компания может передать филиалу автомобиль в пользование, оставаясь при этом его собственником. Тогда она вправе оформить на обособленное подразделение временную регистрацию (п.51 Правил).

Необходимо отметить, что в период временной регистрации машину не снимают с учета головного предприятия, ведь оно продолжает оставаться ее владельцем. Поэтому и обязанность по уплате транспортного налога к временному владельцу автомобиля не переходит. То есть независимо от того, кто фактически использует имущество, налог уплачивает его собственник — головная компания.

Впрочем, автомобиль можно и перерегистрировать с головной фирмы на обособленное подразделение. Другими словами, можно оформить постоянную регистрацию по местонахождению филиала. Сделать это позволяет п.77 Правил. При этом в свидетельстве о регистрации и паспорте автомобиля в качестве собственника указывают юридическое лицо (головную фирму), а в графах, содержащих адресные данные, — место, где расположен филиал. Кроме того, в графах "Особые отметки" пишут "Филиал" и приводят его наименование. Адрес филиала и головного офиса также указывают в карточке учета и в реестре регистрации транспортных средств.

Понятно, что если на филиал оформлена постоянная регистрация, то и налог следует уплачивать по местонахождению этого подразделения. Тут есть один важный нюанс: как правильно исчислить налог, если имущество было передано в середине месяца? В п.3 ст.362 Налогового кодекса РФ сказано: "…в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как полный". Но тогда получается, что налог за месяц, в котором автомобиль был перерегистрирован, заплатит и головная фирма, и ее филиал. Во всяком случае, многие инспекторы считают именно так. Но Минфин России в Письме от 9 апреля 2004 г. N 04-05-12/20 совершенно правильно отметил, что при перерегистрации налогоплательщик не меняется. Поэтому будет справедливо, если налог за месяц, в котором была совершена перерегистрация, головная фирма заплатит в свою инспекцию. А уже начиная со следующего месяца налог надо перечислять по местонахождению филиала.

Пример 3. Головная фирма ООО "Оптима-Москва" 8 сентября 2004 г. перерегистрировала на свой филиал в г. Краснодаре автомобиль "Газель" с мощностью двигателя 110 л. с. Следовательно, головная компания заплатит в московский бюджет налог за январь — сентябрь 2004 г. (9 мес.), а в бюджет Краснодарского края — налог за октябрь — декабрь 2004 г. (3 мес.).

Для грузовых автомобилей мощностью свыше 100 л. с. введены такие ставки налога:

  • в Москве — 10 руб. с каждой лошадиной силы (Закон г. Москвы от 23 октября 2002 г. N 48);
  • в Краснодарском крае — 16 руб. с лошадиной силы (Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. N 639-КЗ).

За 2004 г. транспортный налог надо заплатить:

  • в московский бюджет — 825 руб. (110 л. с. х 10 руб. х 9 мес. : 12 мес.);
  • в бюджет Краснодарского края 440 руб. (110 л. с. х 16 руб. х 3 мес. / 12 мес.).

Следуя логике Минфина России, таким же образом нужно рассчитывать налог и при передаче имущества с баланса филиала (в связи с его ликвидацией) на баланс головной фирмы. Если это происходит в одном месяце, то транспортный налог за месяц перерегистрации нужно заплатить по местонахождению подразделения. А со следующего месяца налог надо перечислять в инспекцию головной компании.

Отчетность по транспортному налогу представляют в инспекцию того подразделения, на которое оформлена постоянная регистрация автомобиля. Сроки сдачи отчета устанавливаются законами субъектов РФ (ст.363 Налогового кодекса РФ).

Примечание. Мнение специалиста

Гаврилова Надежда Алексеевна, начальник отдела методологии имущественных налогов МНС России, советник налоговой службы РФ II ранга

  • Напомню, что по местонахождению филиала налог на имущество надо уплачивать, если филиал имеет отдельный баланс или по месту филиала имеется недвижимое имущество. Так вот. Если фирма создала такой филиал, к примеру, 7 сентября 2004 г., в расчет среднегодовой стоимости имущества надо включить стоимость имущества филиала на дату его создания с отражением в налоговой декларации по состоянию на 1 сентября 2004 г. Теперь предположим, филиал ликвидируют, а имущество его передается на баланс головной фирмы. Например, если это произошло 15 октября 2004 г., то филиал для расчета налога берет остаточную стоимость имущества по состоянию на 1 октября 2004 г. А на 1 ноября эта стоимость берется равной нулю.

Е.И.Мещирякова

Эксперт журнала "Главбух"

Нужно ли платить за автомобиль налог на имущество

Всем автовладельцам, что приобретают транспортные средства, известен Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которому собственники автомототранспортных средств обязаны уплачивать ежегодные транспортные сборы.

В силу того, что средства передвижения попадают под категорию движимого имущества, некоторые владельцы агрегатов должны оплачивать еще и эту пошлину.

Автомототранспортные средства имеются, как и физических, так и у юридических лиц, организаций, которым повезло меньше. Ведь в их отношении не было принято мер по отмене налога на имущество движимых агрегатов.

Поэтому учреждениям стоит быть осведомленными в вопросах налогообложения на автомобили.

Законодательная база

Определение категории «движимое имущество» находится в Гражданском кодексе Российской Федерации в 130 ст. Все имущество делится на всем нам известную недвижимость, и движимые объекты.

К первому типу объектов относится земля и все то, что на ней расположено, имущество, переместить которое без нанесения значимых повреждений невозможно. Сюда относятся объекты, незавершенные строительные сооружения.

Так же относится к категории недвижимости судна внутреннего плавания, что зарегистрированы на государство.

Все остальные объекты налогообложения, такие как финансовые средства и капиталы (деньги), документы, автомобили и все то, что может передвигаться, перемещаться без нанесения вреда окружающим считаются движимым имуществом.

Платят ли физлица

Большинство автовладельцев в результате приобретения машины задаются вопросом, а нужно ли им платить налог на имущество помимо ключевой пошлины – транспортного налога?

Ответ прост, платить ничего не нужно. Все физические лица с началом 2013 года освобождены от уплаты налога на имущество в отношении автотранспорта.

От данной пошлины были освобождены все автомототранспортные средства, которые зарегистрированы как до даты принятия распоряжения, так и позднее 1 января 2013 года. Это, что касается физических лиц.

Компаниям и организациям, чьи транспортные средства были оформлены до указанной даты, придется платить полную стоимость пошлины. Вследствие чего учреждения начали хитрить и пытаться обойти закон.

Они начали снимать с эксплуатации машины, купленные до 1 января и регистрировать новый транспорт.

Как платить налоги с имущества обособленных подразделений

Но налоговая инспекция быстро занялась этим вопросом.

Владельцы компаний, в своих обращениях и письмах в налоговую службу ссылались на то, что транспорт не использовался, и требовал дополнительной установки оборудования, таким образом, уклоняясь от уплаты пошлины на движимое имущество.

А эксплуатироваться автомототранспорт начал только после внесения поправок. Учреждения пытались найти выход и компромисс с налоговой, в ту очередь как физические лица не знали беды.

Ведь собственникам агрегатов в лице гражданина России оплачивать налог на движимое имущество не нужно, гасить необходимо только транспортные сборы.

Как говорится в 130 ст. Гражданском кодексе, что под движимое имущество попадают автомобили и иной вид транспорта.

Однако существуют исключения и для физлиц по оплате налога на движимое имущество. Хотя данный вид транспорта редко встретишь у простого гражданина.

Имеются в виду самолеты и космические ракеты, что должны быть зарегистрированы. Однако данных агрегатов и установок не числится даже у самых крупных корпорациях не то, что у физических лицах.

Вводит в заблуждения большинство граждан России тот ошибочный факт, что при покупке автомототранспорта, собственник думает, что становится владельцем имущества.

По факту так и есть, но это приобретение движимого имущества, а имущественный налог относится только к не передвижным объектам, вот и все разница.

Попасть под налогообложение может учреждение, что владеет определенными транспортными средствами, на которые распространяется налог на имущество. Но данный вид транспорта большая редкость и очень мало учреждений его имеет.

Как рассчитать транспортный налог для мотоцикла, смотрите здесь .

Облагается ли транспорт налогом на имущество организаций

С физическими лицами проблем не возникает, все предельно просто транспортные средства налогом на имущество в 2016 году не облагается.

А вот по поводу юридических инстанций возникает много вопросов, кто и за что обязан платить налог на движимое имущество, а кому предоставлены льготы или освобождение от уплаты пошлины. Давайте обо всем по порядку.

Как гласит Налоговый кодекс Российской Федерации ст. 374 после внесения поправок в 2013 году, все движимое имущество, зарегистрированное после 1 января 2013, и поставлено на учет, как основное средство, пошлиной не облагается.

Сюда входят все агрегаты, что в ранге классификации имеют третью амортизационную группу. То есть машины, которые работают с пользой, начиная от 3 до 5 лет.

Вследствие чего бухгалтера, ссылаясь на поправку Налогового кодекса при расчете налога на движимое имущество, не включали данный вид транспорта.

Но в 2016 году, Налоговый кодекс видоизменился, и в 374 ст. говорится следующее: агрегаты, которые относятся к первой и второй амортизационной группе (эксплуатация автомобилей от 1 года до двух, и от двух до 3 лет) не относятся к таким, что попадают под налогообложение.

То есть изменения коснулись даты регистрации и времени оформления агрегатов для организаций.

Соответственно всем учреждениям оплачивать налог на движимое имущество не надо, даже если машина куплена и зарегистрирована до 1 января 2013 года. Но это, что касается первых двух групп, что делать с третьей?

Как говорится в Налоговом кодексе ст. 381 «Налоговые льготы», то данный вид транспорта попадает под льготное налогообложение. То есть налог, как бы требуется, но не выплачивается в результате предоставления льгот прописанных в налоговом законодательстве.

Иными словами, компаниям налог на движимое имущество, купленное после 1 января 2013 года оплачивать нет необходимости.

Какие существуют льготы

Льготы на оплату имущественной пошлины для организаций на движимые средства могут воспользоваться учреждения, что имеет в своем распоряжении автомототранспортные средства, относящиеся к третьей амортизационной группе.

Льготных скидок лишены объекты, которые поставлены на учет вследствие ликвидации юрлиц либо их реорганизации.

Льготные программы по имущественной пошлине предусмотрены для организаций, что являются участником свободной экономической зоны, а именно на купленные автомототранспортные средства с целью использования их и ведения деятельности на протяжении 10 лет.

Данные льготы и поправки в законодательстве направлены на то, что бы избежать увиливания от уплаты налогов. Ведь большинство юрлиц в результате реорганизации учреждения пытаются скрыться от долгов перед государством.

В связи с изменением закона и внесения поправок новых налогоплательщиков добавится не большое количество.

Ведь основная часть учреждений будет освобождена от уплаты пошлины, в результате использования льгот (по третьей амортизационной группе) либо полного освобождения от сборов в случае принадлежности автомототранспорта к первой и другой классификационной категории.

Платить будут только те компании, что попали под вышесказанное исключение (реорганизация и ликвидация юрлиц)

Спорные вопросы

Спорные вопросы у владельцев организаций возникаю по поводу льгот и нюансов в их получении.

Как бы с одной стороны объекты движимого имущества третьей амортизационной группы под налогообложение попадают. Но с другой стороны – учреждения налогом не облагаются, а получают льготу и лишаются ежегодной пошлины.

Эта информация сбивает с толку множество опытных бухгалтеров, которые сомневаются об включении транспорта принадлежащего организациям в сумму общего налога на имущество. Ведь компании, в отличие от физлиц сами себе рассчитывают налоги.

Все налогоплательщики делятся на две группы – физические и юридические лица. Касательно первых, то они полностью освобождены от уплаты пошлины на движимое имущество за исключением наличия зарегистрированных на себя реактивных ракет и космических кораблей.

Для юридических лиц ситуация несколько посложнее. Это связанно с путаниной около законов и поправок в Налоговом кодексе.

Делаем вывод о том, что организации не платят налог на движимое имущество относящиеся к 1 и 2 классификационной группе, а касательно третьей получают льготы.

Срок уплаты транспортного налога в 2016 году физическими лицами найдете на странице .

О повышающем коэффициенте на транспортный налог в 2016 году для юридических лиц есть информация .

: Важная тема. Налог на имущество: движимое — недвижимое

Куда платить авансы (налог) на имущество?

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПО АВТОТРАНСПОРТУ, В ТОМ ЧИСЛЕ СТАРОМУ

 
    Как Вы знаете, движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве объектов основных средств, признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций. Автотранспортные средства, относящиеся к движимому имуществу, за некоторым исключением, также являются объектами налогообложения налогом на имущество.
    О том, какой автотранспорт облагается налогом на имущество организаций, а какой нет, как исчисляется и уплачивается налог на имущество, в каком порядке следует представлять отчетность, Вы узнаете из этой статьи.
 
    Налог на имущество организаций отнесен Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) к числу региональных налогов. Он устанавливается главой 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 372 НК РФ).
    При установлении налога на имущество организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога (абзац 1 пункта 2 статьи 372 НК РФ).
    Помимо этого, законами субъектов Российской Федерации могут также устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 НК РФ, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (абзац 2 пункта 2 статьи 372 НК РФ).
    Налоговые льготы по налогу на имущество организаций, установленные статьей 381НК РФ, применяются на всей территории Российской Федерации. Следовательно, отсутствуют основания подтверждения (дублирования) налоговых льгот, установленных НК РФ, в законе субъекта Российской Федерации, на что обращено внимание в Письме Минфина России от 02.02.2012 г. N 03-03-05/6.
 

Налогоплательщики

 
    Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ (пункт 1 статьи 373 НК РФ).
    Организациями в целях налогообложения на основании статьи 11 НК РФ признаются:
    — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации);
    — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).
 

Объект налогообложения

 
    Для российских организаций объектом налогообложения признаетсядвижимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (пункт 1 статьи 374 НК РФ).
    Таким образом, если имущество учитывается на балансе организаций в качестве объекта основного средства, то оно подлежит налогообложению налогом на имущество организаций, о чем сказано в Письме Минфина России от 10.05.2018 г. N 03-03-07/31139.
    Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (пункт 1 статьи 378 НК РФ).
    Таким образом, налогоплательщиком в отношении учитываемого на отдельном балансе доверительного управляющего имущества, переданного и (или) приобретенного в рамках договора доверительного управления, признается учредитель управления (Письмо ФНС от 12.10.2017 г.

Иначе вы занизите базу по налогу на имущество Транспортный налог Его уплачивает та сторона лизинговой сделки, на которую по условиям договора лизинга оформлена постоянная регистрация транспортного средствап.

Куда платить налог на имущество

2 ст. 20 Закона № 164-ФЗ; пп. 48—48.2 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001. Обратите внимание: в отличие от налога на имущество здесь совершенно не важно, кто является балансодержателем ТСст. 357 НК РФ.Напомним, что при расчете налога месяц регистрации/снятия ТС с учета принимается за полный месяцп. 3 ст. 362 НК РФ; Письмо Минфина от 28.08.2013 № 03-05-06-04/35261. То есть за месяц перерегистрации ТС налог заплатят и лизингодатель, и лизингополучатель Земельный налог за землю под лизинговой недвижимостью В течение срока действия договора лизинга налог платит собственник здания (сооружения), то есть лизингодатель.

Кто платит налог на имущество и транспортный при договоре лизинга

  • стоимость авто;
  • год выпуска.

Размер коэффициентов следующий:

  • если автомобиль был выпущен более трех лет назад, а его стоимость составляет 3-5 миллионов, то размер ставки – 1,1;
  • если выпущен два года назад и стоимость 3-5 миллионов – 1,3;
  • если выпущен до одного года назад и стоит 3-5 миллионов – 1,5;
  • если машина произведена до 5 лет назад и ее стоимость 5-10 миллионов, тогда используется увеличивающая ставка – 2;
  • если авто произведено в срок до 10 лет и стоит от 10-15 миллионов, тогда коэффициент будет 3.

Ставка 3 это максимальный коэффициент он используется и для авто цена которых 15 миллионов и больше выпущенных до 20 лет назад.

Как оплачивать налог на имущество в лизинге в 2018 году

Большая часть организаций обладает специальной льготой на уплату данного налога для грузовиков.

Согласно действующему законодательству выплачивать имущественный налог обязаны только те юрлица, которые внесены на учет по причине ликвидации либо реорганизации.

ВажноСоответственно это не относится к большинству компаний и им выплачивать данный налог не обязательно. Организаций В данном случае под организациями мы будет рассматривать индивидуальных предпринимателей, поскольку по закону они являются физическими лицами с некоторыми правами и обязанностями юридических лиц.
ВниманиеЧто касается уплаты имущественного налога, то процесс уплаты в точности такой же, как и для физ. и юр лиц. Выплачивать следует только в случае, если есть люксовые дорогие авто.
Лизинговый Согласно налоговому кодексу выплачивать транспортный налог должны владельцы транспортных средств.

Имущественные налоги при аренде и лизинге

Однако в случае лизинга авто может быть зарегистрировано на гражданина приобретающего машину либо на лизинговую компанию. Облагается ли лизинговый автомобиль налогом и если да то кто его должен платить? Зарегистрировать машину на лизинговую компанию может быть достаточно трудно.

Поскольку во многих регионах для регистрации на юр. лицо требуется обладать автохозяйством, его модно открыть, только если есть специальная площадка для хранения транспорта и работники с соответствующим образованием. Несмотря на это большинство лизинговых центров обладает собственным автохозяйством поэтому без труда оформляют авто на себя.

ИнфоВ случае регистрации на компании налог рассчитывается на основании ставок предусмотренных для региона, в котором находится конкретная компания. В любом случае не так важно на кого именно зарегистрирован автомобиль.
Обычно транспортный налог включается в лизинговые платежи.

Налог на имущество организаций при лизинге

Ведь мы знаем, что первоначальная стоимость формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01). Основное отличие состоит в том, что лизингополучатель помимо стоимости, переданной ему лизингодателем, включает в первоначальную стоимость еще и дополнительные расходы, связанные с получением лизингового имущества.
Также, помимо всего этого — лизинговые платежи. Напоминаем, что налог на имущество рассчитывается исходя из остаточной стоимости.Есть еще один нюанс, который необходимо учесть. По договору лизинга возможно применение коэффициента ускорения.


Его бухгалтер использует при начислении амортизации. В таком случае налог на имущество начислять надо со стоимости, скорректированной на коэффициент (Письма Минфина России от 26.04.2010 № 03-05-05-01/09, от 11.11.2008 № 03-05-05-01/66).

Нужно ли платить налог на имущество на автомобиль?

Арендатор принимает предприятие по передаточному акту, учитывает ОС на своем балансе и начисляет по ним амортизацию, а значит, является плательщиком налога на имуществоПисьмо Минфина от 20.02.2007 № 03-03-06/1/101; п. 50 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н Земельный и транспортный налоги Как и при обычной аренде, платить их будет арендодатель.
Ведь он остается собственником земельных участков. И транспортные средства тоже будут зарегистрированы на него, даже если арендатор отразит их на своем балансе в качестве ОС * По недвижимости и по движимому имуществу, принятому к бухучету в качестве ОС до 01.01.2013подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. *** РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ Обязанность по уплате имущественных налогов нельзя возложить на арендатора договором, поскольку свои налоги каждый должен уплачивать самостоятельност.

Транспортный налог при лизинге транспортного средства

Есть достаточно распространенное заблуждение о том, что кроме налога на транспорт придется также оплачивать имущественный взнос на авто. На самом деле это не так. В чем именно заключается разница и каковы основные особенности налога на имущество, на автомобиль мы сегодня и попытаемся разобрать, а также разберем нужно ли платить данный налог вообще.

Оплачивать ТН обязаны все граждане, которые обладают имуществом, входящим в список налогообложения Данный момент можно просмотреть подробней в статья 357 НК РФ Налогоплательщики.

Лизинг: налог на имущество

Это относится не только к физическим, но и к юридическим лицам, на балансе которых числится соответствующее имущество. Объекты налогообложения Согласно положениям действующего налогового кодекса выплачивать транспортный налог необходимо за следующие виды транспорта:

  • автомобиль;
  • автобус;
  • мотоцикл;
  • самоход;
  • гусеничный транспорт;
  • снегоходы;
  • самолеты, вертолеты;
  • парусные суда, лодки, буксируемые суда.

Полный список транспорта можно просмотреть в статье 358 НК.

Не имеет значение, каким именно видом транспорта владеет гражданин, самолетом, автомобилем или лодкой. В любом случае он должен быть зарегистрирован в установленном законном порядке.

Правовое регулирование В качестве законодательной базе по уплате транспортного налога выступает глава 28 действующего НК. Данная глава так и называется «Транспортный налог.
Так происходит, потому что лизингополучатель приобретает бывшее в употреблении основное средство.Если имущество изначально отражали на балансе лизингополучателя, выкупная стоимость просто увеличит первоначальную стоимость ОС. После окончания договора лизинга бухгалтер продолжит начислять амортизацию.
Если выкупная цена назначена мизерной, такой же будет остаточная стоимость и налог на имущество. Существует еще особый договор, именуемый возвратным лизингом.


Так называют договор, когда фирма покупает и тут же продает имущество. Затем это же имущество берет в лизинг.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *