Обеспечение сохранности ТМЦ

7.1. Цель, основные задачи и источники проверки операций по учету материальных ценностей.

Целью проверки операций с материальными ценностямиявляется создание условий для обеспечения сохранности и рационального использования ТМЦ на предприятии.

Основными задачамиконтроля является проверка:

  • состояния учета, хранения и эффективности использования материальных ресурсов;

  • соответствия фактического наличия ресурсов данным бух­галтерского учета и потребностям организации;

  • выявления непригодных для использования ценностей с определением, суммы причиненного ущерба и виновных лиц;

  • полноты и своевременности оприходования, законности и целесообразности расходования и списания товарно-материаль­ных ценностей;

  • обоснования и соблюдения установленных норм расхода сырья, материалов, топлива, нефтепродуктов и других ценностей, своевременности и качества инвентаризаций и правиль­ности принимаемых по результатам проверки решений.

Основными источниками проверки являются первичные до­кументы по движению товарно-материальных ценностей, дан­ные регистров аналитического и синтетического учета, инвен­таризационные описи товарно-материальных ценностей, дан­ные бухгалтерской и статистической отчетности.

7.2. Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ресурсов.

Основными задачами контроля ТМЦна предприятии является проверка:

  1. состояния учета, хранения и эффективности использования материальных ресурсов;

  2. соответствия фактического наличия ресурсов данным бухгалтерского учета и потребностям предприятия;

  3. выявление непригодных для использования ценностей с определением суммы причиненного ущерба и виновных лиц;

  4. полноты и своевременности оприходования, законности и целесообразности расходования и списания ТМЦ;

  5. обоснования и соблюдения установленных норм расхода сырья, материалов, топлива, нефтепродуктов, своевременности и качества инвентаризации и правильности принимаемых по результатам контроля решений.

Основными источниками информации являются: первичные документы по движению ТМЦ, данные аналитического и синтетического учета, инвентаризационные описи ТМЦ, данные бухгалтерской и статистической отчетности.

В обеспечении сохранности и рационального использования ТМЦ важное значение имеет правильная организация складского хозяйства.

С лицами, принимаемыми на должность заведующего складом, должен заключаться договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В ходе контрольных процедур устанавливают наличие и состояние складских помещений и других емкостей, предназначенных для хранения соответствующих видов ТМЦ, подъездных путей и около складских площадок, весоизмерительных приборов, противопожарных средств, охраны, хранения и складского учета.

Контролеры устанавливают техническое состояние тех или иных помещений (наличие исправной крыши, стен, полов, остекленных и огражденных оконных проемов, наружных и внутренних запоров на дверях и воротах, оборудование стеллажными полками, закромами), необходимых весов, расчетных таблиц, мерной тары и других измерительных приборов, а также поддержание режима влажности, температуры и освещенности. При этом обращают внимание на соблюдение действующего порядка клеймения весов и других измерительных приборов. Материалы по секциям складов, а внутри их по отдельным группам и типам, сороторазмерам должны размещаться таким образом, чтобы обеспечить возможность быстрой их приемки, отпуска и проверки наличия. В местах хранения каждого вида материала должны быть прикреплены ярлыки, в которых указываются наименование, номенклатурный номер, единица измерения и норма запаса.

Правильность показания весов и других измерительных материалов проверяют путем взвешивания или перевешивания заранее подготовленной партии ценностей; взвешивания гирь или измерения объема емкостей. Результаты такой проверки отражаются в промежуточном акте. Если выявлены расхождения в показании приборов, то, МОЛ дает этому письменное объяснение, а контролер устанавливает причины расхождений и последствия, к которым они могли привести.

Тщательной проверке подлежит состояние работы по приемке и отпуску ТМЦ на складах, для этого проводится фактический контроль приема и отпуска отдельных видов продуктов и материалов.

Проверяется: наличие в достаточном количестве книг или инвентарных карточек складского учета материалов; правильность их заполнения и ведения по хранимым ценностям; своевременность осуществления в них учетных записей и составления ежемесячных отчетов о движении материальных ценностей.

Правильность ведения в местах хранения ценностей оказывает большое влияние на состояние складского учета предприятия, так как при запущенности его создаются наиболее благоприятные возможности для нарушений и злоупотреблений.

7.3. Контроль использования материальных ресурсов в производстве.

При проверке использования материальных ресурсов в производстве руководствуются Основным положением по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и Методическими рекомендациями по планированию и калькулированию себестоимости, разработанными и утвержденными соответствующими министерствами и ведомствами. Основными источниками проверки являются накопительные ведомости по расходу материалов, сведения программы 1С по кредиту счета 10 «Материалы», сальдовые или оборотные ведомости о движении материалов, карточки или книги складского учета материалов, первичные документы по использованию материалов в производстве и др.

В первую очередь следует установить соответствие данных складского учета данным синтетического учета по счету «Материалы» на 1-е число проверяемого периода.

Общие обороты выбытия материалов за месяц по всем складам и остатки материалов на конец месяца, приведенные в ведомости, сверяют с кредитовым оборотом и остатками по счету 10 «Материалы» в программе 1С.

При установлении отклонений устанавливаются их причины и виновные лица.

Плановые отделы на основе установленных норм расхода материалов на выпуск определенного вида изделий разрабатывают лимиты отпуска материалов в производство, и отпуск их производится в пределах этих лимитов.

В результате завышения норм сырья и вспомогательных материалов при выпуске готовой продукции создаются неучтенные излишки, так как отпуск их производится не по фактическому расходу, а по норме. Поэтому контролеру следует проверить нормы и их пересмотр, в связи с совершенствованием технологического процесса производства с действующими нормами на других аналогичных предприятиях.

При наличии расхождений устанавливаются причины, виновные лица.

Проверяется списание отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции, для чего анализируются данные ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары. Производится оценка техники расчета отклонений, проверяется правильность подсчета среднего процента отклонений и списание отклонений по направлениям расхода материалов.

При контроле правильности использования ГСМ необходимо проверить точность планирования потребности в ГСМ, полноту оприходования и обоснованность списания в расход, правильность хранения и эффективность использования израсходованного горючего.

При неправильном хранении могут иметь место значительные его потери или снижение его качества.

7.4. Проверка полноты и качества проведенных инвентаризаций ТМЦ и отражения ее результатов в учете

Инвентаризация служит средством проверки организации материальной ответственности, условий хранения ценностей, правильности цен, достоверности бухгалтерского учета.

Основными задачами инвентаризации являются:

  • установление фактического наличия хозяйственных ресурсов;

  • контроль за сохранностью материальных ценностей путем сопоставления их фактического наличия с данными бухучета;

  • выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей;

  • проверка состояния складского хозяйства, условий хранения ценностей.

Ответственность за проведение инвентаризации несут руководитель и главный бухгалтер компании.

Инвентаризации необходимо проводить в сроки, оговоренные в планах утвержденных руководителем. А также в обязательном порядке:

— перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года;

— при передаче имущества предприятия в аренду;

— при смене МОЛ (материально-ответственного лица);

— при установлении фактов хищения или злоупотребления и порчи ТМЦ;

— в случае пожара или стихийных бедствий.

В начале проверки необходимо проверить наличие всех необходимых документов, подтверждающих проведение инвентаризации.

Результаты должны быть оформлены инвентаризационными описями, которые составляются по каждому местонахождению материальных ценностей и материально ответственному лицу. Никаких помарок и подчисток в ведомости не допускается. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и МОЛ.

В случае поступления ценностей в ходе инвентаризации они приходуются по отдельной ведомости, аналогичная ведомость составляется при отпуске ценностей.

Для выявления результатов инвентаризации составляются сличительные ведомости, которые подписываются всеми членами комиссии и МОЛ. В сличительную ведомость включаются только те материальные ценности, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных. По всем недостачам, потерям и излишкам должны быть получены от МОЛ письменные объяснения. С учетом объяснительных, комиссия устанавливает причины выявленных недостач и определяется порядок регулирования разницы между данными инвентаризации и бухучетом, составляется протокол, который утверждается руководителем.

Если при формировании инвентаризационных материалов выявлены нарушения, проверяющий обязан их изучить и выяснить причины. Эти нарушения могут быть результатом небрежного отношения комиссии к выполнению своих обязанностей или результатом должностного подлога с целью сокрытия установленных фактов недостач и излишков ТМЦ.

В ходе контроля проверяют правильность составление расчетов по списанию потерь в пределах норм естественной убыли и сверх этих норм. Списание потерь должно производится с разрешения руководителя по утвержденным нормам. При этом списание выявленной недостачи должно быть не выше размеров недостачи по сличительной ведомости.

При выявлении недостач и излишков, допускается зачет недостач излишками, образовавшимися в результате пересортицы по одному и тому же наименованию ТМЦ, у одного того же МОЛ, за один и тот же проверяемый период.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом отчете предприятия.

Материальная ответственность представляет собой правовое отношение между торговым предприятием и его работниками. Возложенная материальная ответственность на работников оформляется договором о материальной ответственности в двух экземплярах.

Материальная ответственность заключается в возмещении работниками причиненного предприятию ущерба при исполнении ими служебных обязанностей — недостачи, образовавшиеся в результате неправильных действий или бездействий работников.

В магазине «Смак-4» полная бригадная материальная ответственность, которая основана на взаимном доверии всех членов бригады. За причиненный ущерб или недостачу бригада несет ответственность в зависимости от проработанного времени и зарплаты.

Для сохранности товарно-материальных ценностей все работники магазина обязаны беречь их. Своевременно проводится инвентаризация. С целью контроля за сохранностью материальных ценностей в магазине «Смак-4» ежедневно составляют товарный отчет.

Товарный отчет отражает движение товаров и тары в магазине. Он составляется заведующим ежедневно. Оформляется товарный отчет в 2-х экземплярах на основании приходных и расходных документов. 1 экземпляр вместе с документами сдается в бухгалтерию; 2 экземпляр остается у материально-ответственного лица. Товарный отчет подписывается материально-ответственным лицом и передается в бухгалтерию для проверки.

Раздел 3. Работа на контрольно-кассовой технике и расчеты с покупателями

Контрольно-кассовая машина (ККМ) – это счетно-суммирующее, вычислительное и чекопечатающее устройство.

К работе на контрольно-кассовой машине допускаются лица, освоившие правила их эксплуатации в объеме технического минимума. С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности. Кассир должен быть одет в спецодежду магазина.

Обслуживая покупателя продавец должен быть настроен доброжелательно, вежливо.

Каждый продавец в магазине «Смак-4» следит за исправностью оборудования и порядком на рабочем месте.

ККМ устанавливается на видном месте таким образом, чтобы табло машины находилось со стороны покупателя. В начале рабочего дня и по окончании работы кассир оформляет книгу кассира-операциониста на основании отчетных чеков, сдает выручку в главную кассу, выводит денежный остаток, выводит результат работы путем сравнения фактического и документального остатка.

Раздел 4 Предложения по повышению эффективности работы предприятия.

Отсутствие автостоянки около магазина отрицательно сказывается на товарообороте магазина. Так, проезжавшие мимо потенциальные покупатели припаркуют свой автомобиль у другого магазина.

Нехватка продавцов-кассиров обусловлена сокращением рабочего персонала магазина. Продавцы вынуждены покидать кассу, для того чтобы помочь в выкладке товара. Отсутствие кассира на рабочем месте создает длинную очередь из недовольных покупателей.

Выяснилось, что магазин «Смак-4», находящийся вблизи других торговых объектов, имеет серьезный недостаток – неудовлетворительный температурный режим, что кажется некомфортным покупателям, а так же сказывается на работе обслуживающего персонала.

Лучший способ устранить неудовлетворительный температурно-климатический режим – установить кондиционеры.

Маркетологи говорят, что довольный потребитель приводит с собой в следующий раз двоих, а недовольный уводит двадцать потенциальных покупателей.

Предложения:

-оборудовать автостоянку около магазина

-расширить штат работников (продавцов, кассиров)

-установить кондиционеры

-расширить ассортимент непродовольственных товаров

-разместить рекламу в СМИ

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *