Права пенсионеров при увольнении

Согласно законодательству пенсионер – это гражданин, достигший установленного возраста, наступление которого связано с выходом на заслуженный отдых и приобретением права на получение пенсионных выплат. Однако, как показывает практика, около 30% работников, которым исполнилось 55/60 лет, не спешат идти на пенсию и продолжают работать дальше, что полностью допустимо и абсолютно не противоречит закону.

В некоторых случаях работодатель не против того, что сотрудник-пенсионер желает трудиться дальше, но бывают и такие ситуации, когда от работника пенсионного возраста стараются избавиться любыми путями. Итак, могут ли уволить пенсионера с работы без его согласия?

В соответствии с трудовыми нормативно-правовыми актами уволить работника, достигшего пенсионного возраста, с работы можно на тех же основаниях, которые актуальны и для других работников, то есть достижение определенного возраста не является законной причиной для прекращения трудовых отношений.

Так, увольнение пенсионера с работы происходит двумя способами:

  1. По желанию сотрудника или в случае соглашения сторон. Для этого нужно предоставить заявление, в котором в качестве причины для увольнения указать выход на пенсию.

    Можно ли уволить пенсионера

    Следует отметить, что закон защищает права пенсионеров, поэтому в случае увольнения по собственному желанию последние освобождаются от обязательной двухнедельной отработки, также им предоставляется право выбора даты ухода;

  2. По желанию работодателя.

Закон гласит, что основаниями для увольнения работника по требованию работодателя являются следующие обстоятельства:

  • в случае прекращения функционирования предприятия или его ликвидации;
  • если сотрудником было совершено грубое нарушение трудового законодательства или правил внутреннего распорядка;
  • если работник не соответствует должности, которую он занимает, что подтверждается неудовлетворительными результатами аттестации;
  • в случае сокращения штата. При этом у пенсионеров больше шансов избежать увольнения, поскольку при выборе кандидатов на сокращение, как правило, работодатель берет во внимание опыт и квалификацию работников, а не их возраст.

Подводя итог, можно выделить несколько основополагающих правил для работающих пенсионеров:

  1. Достижение определенного возраста не является причиной для увольнения;
  2. Пенсионеры имеют ряд преимуществ (при сокращении и при увольнении);
  3. В случае нарушения прав пострадавшая сторона вправе оспорить незаконное решение или действие в судебном порядке.

Если вы считаете, что вас незаконно уволили с работы, то опишите свою ситуацию нашему дежурному юристу онлайн, и он поможет вам разобраться. Вы также можете заказать обратный звонок, и мы оперативно перезвоним вам.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Может ли работодатель уволить пенсионера без его согласия?

Многие работодатели — по незнанию или по иным, более предосудительным причинам — считают, что если сотрудник достиг пенсионного возраста, то это повод для его увольнения.

Однако достижение пенсионного возраста не означает выхода на пенсию. То есть если сотрудник-мужчина достиг возраста 60 лет, а женщина — 55 (мы говорим об общих правилах), то они вправе уволиться по собственному желанию в связи с выходом на пенсию (ст. 80 ТК РФ). При этом:

— работодатель не вправе требовать, чтобы сотрудник уведомлял его о своём увольнении за две недели, если будет указано, что желание уволиться вызвано выходом на пенсию. Если же сотрудник не укажет этого, то увольнение в этом случае не будет считаться увольнением в связи с выходом на пенсию, и предупредить о своём желании он должен за две недели;

— тот факт, что сотрудник продолжает работать после достижения пенсионного возраста, никак не отражается на возможности получения им трудовой пенсии по старости.

Срочный договор? Только с согласия работника

Распространённая практика (имеющая место не только в частных фирмах, но и на некоторых госпредприятиях): с работниками, достигшими пенсионного возраста, заключают срочные трудовые договоры.

Следует помнить, что такой "перевод" работника на срочный договор не является законным.

Статья 59 ТК РФ не предусматривает такого основания для заключения срочного трудового договора, как достижение пенсионного возраста. Заключение срочного трудового договора с лицами, достигшими пенсионного возраста, возможно только при приёме их на работу и только с их согласия.

Если же бессрочный трудовой договор уже заключён, то нет оснований для его прекращения и заключения срочного трудового договора.

Перевод — дело добровольное

Следует признать, что далеко не все работодатели имеют "аллергию" на пенсионеров. На некоторых предприятиях лицам пенсионного и предпенсионного возрастов предлагают перейти на другую должность. Например, передавать свой опыт молодым специалистам, вести тренинги, семинары и т.д.

Пункт номер раз: такие манипуляции возможны только при наличии согласия работника.

Если же сотрудник согласен, то возможно два варианта переоформления трудовых отношений:

перевод на постоянную работу;

увольнение с последующим заключением нового трудового договора.

Для оформления перевода на другую постоянную работу необходимо:

заключить с работником дополнительное трудовое соглашение, в котором описывается новая трудовая функция, а также изменяющиеся условия;

издать приказ о переводе;

внести запись о переводе на другую постоянную работу в трудовую книжку работника;

внести запись о переводе на странице 3 личной карточки работника, ознакомить работника под роспись.

Примечание. Увольнение пенсионера — дело сложное и щекотливое. И здесь очень важно знать и учитывать все тонкости, чтобы избежать споров и нарушений. Надеемся, что статья, посвящённая особенностям увольнения сотрудников пенсионного и предпенсионного возраста, будет полезна и работникам, и работодателям.

Примечание. Работодатель может оспорить решение службы занятости о сохранении за пенсионером среднего месячного заработка в течение третьего месяца со дня увольнения. Такие споры рассматриваются судами общей юрисдикции, поскольку вытекают из трудовых отношений (на что указал в своё время ВАС России в постановлении от 19.02.08 N 11725/07 по делу N А12-18844/06-С59).

Или второй вариант: работник увольняется по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, после чего с ним заключается новый трудовой договор.

Увольнение с последующим приёмом на работу может быть более выгодным работнику, если в организации предусмотрены какие-либо особые выплаты увольняющимся пенсионерам, например материальная помощь в связи с выходом на пенсию, предусмотренная коллективным договором.

Кстати, о двух неделях

Следует отметить, что уволиться в связи с выходом на пенсию (и, соответственно, без соблюдения правила о двух неделях) можно только один раз.

Если сотрудник один раз уже воспользовался своим правом на увольнение в связи с выходом на пенсию, то уволиться второй раз по той же причине он не вправе.

Причём неважно, работал ли он в другой организации или нет: если в трудовой книжке уже есть запись об увольнении в связи с выходом на пенсию, то об увольнении по собственному желанию сотрудник обязан уведомить работодателя за две недели (если у него нет другой уважительной причины).

Указывать ли причину?

Если сотрудник увольняется по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, то в трудовой книжке обязательно должна быть указана причина увольнения.

Дело в том, что с этим основанием связаны некоторые льготы и преимущества (и ограничения (см. выше)), установленные ТК РФ, поэтому причина увольнения должна быть отражена в трудовой книжке.

Сокращение численности или штата: есть ли особенности для пенсионеров?

Ответ: нет. Их увольнение по данному основанию осуществляется в общем порядке. Также им положены те же выплаты, что и обычным работникам:

заработная плата за отработанное время;

компенсация за неиспользованный отпуск.

Если пенсионер является совместителем, то компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из заработка, полученного по совместительству.

Если трудовой договор с пенсионером расторгается в связи с сокращением численности или штата, то помимо перечисленных выплат должны быть выплачены:

выходное пособие в размере среднего заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);

средний заработок на период трудоустройства, который выплачивается в течение не более двух месяцев со дня увольнения (с зачётом выходного пособия) (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется в течение третьего месяца со дня увольнения (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Для этого необходимо решение органа службы занятости населения.

Вопрос о том, сохраняется ли за уволенным пенсионером средний заработок за третий месяц, решается неоднозначно.

С одной стороны, часть 2 статьи 178 ТК РФ не предусматривает особенностей и исключений для пенсионеров. С другой стороны, эта выплата — мера защиты безработных граждан, которыми являются трудоспособные граждане, не имеющие работы и заработка, зарегистрированные в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы, ищущие работу и готовые приступить к ней (п. 1 ст. 3 Закона РФ от 19.04.91 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации"). И по прямому указанию закона (п. 3 ст. 3 указанного закона) безработными не могут быть признаны граждане, которым назначена трудовая пенсия по старости.

Может ли работодатель расторгнуть трудовой договор с пенсионером в одностороннем порядке?

Главная » Бухгалтеру » Компенсации при увольнении пенсионера

Компенсации при увольнении пенсионера

Вернуться назад на Компенсация при увольнении

Пенсионер имеет точно такие же трудовые права, что и остальные сотрудники.

При этом, согласно тому же Трудовому Кодексу, лицо пенсионного возраста может рассчитывать на ряд дополнительных преимуществ:

• Пенсионный возраст не должен стать причиной различного притеснения в трудовой сфере, т.е. это не может стать причиной увольнения, либо проблемой в трудоустройстве человека.

• Пенсионер вправе рассчитывать на две недели внеочередного отпуска, но он будет неоплачиваемым.

При увольнении по собственному желанию, лицо пенсионного возраста может не отрабатывать положенный законом срок (14 дней).

Относительно последнего пункта стоит добавить, что пенсионер вправе не предупреждать своего работодателя за 14 дней до своего увольнения в случае, когда он собирается уйти на пенсию. Если причиной увольнения является переход на другую работу, то лицо пенсионного возраста должно на общих основаниях информировать своего начальника о грядущем увольнении.

Увольнение пенсионера также может происходить на общих основаниях:

• По собственному желанию.

• По инициативе работодателя (сюда входит и сокращение штата сотрудников, либо иные причины такого решения).

Что касается увольнения по собственному желанию, то оно приравнивается, в случае с пенсионерами, с выходом на пенсию, т.е. отсутствует юридическая разница между этими увольнениями. Как и в случае с увольнением пенсионера по собственному желанию, основанием для увольнения, при выходе на пенсию, будет письменное заявление человека на имя своего работодателя.

Стоит заметить, что человек может только единожды воспользоваться выходом на пенсию как причиной своего увольнения. Если в его трудовой книжке уже присутствует запись о том, что он уволился по этой причине, то повторное увольнение по ней невозможно.

Могут ли уволить пенсионера без его согласия?

Данные выплаты контролируются действующим Законодательством, поэтому исполнение их обязательно. Однако, помимо этого, в отдельном предприятии могут быть прописаны дополнительные выплаты денежных средств при увольнении. Естественно, они являются частью корпоративной политики конкретной организации, поэтому не регулируются со стороны закона.

Если же причиной увольнения стало, допустим, сокращение штата сотрудников, то в дополнение к обязательным выплатам, перечисленным выше, прибавляется выходное пособие. Согласно Трудовому Кодексу, размер этого пособия должен составлять не менее одного месячного оклада, который получал пенсионер в данной конкретной организации. При этом, выплата данного пособия будет производиться на протяжении не менее двух месяцев с момента увольнения, пока человек не найдет работу. Однако, даже в случае, если пенсионер не смог найти новое место, этот срок составляет всё те же 2 месяца.

Здесь нужно немного оговориться. Согласно закону, есть категории пенсионеров, которые могут рассчитывать на выходное пособие, выплачиваемое в течение большего периода времени:

• Пенсионеры, имеющую группу инвалидности, которая позволяет человеку продолжать трудовую деятельность.

• Пенсионеры, работающие на территориях Крайнего Севера, а также сотрудники отдельных учреждений закрытого типа.

В последнем случае, срок выплат может быть продлен до полугода, при временных трудностях с трудоустройством данных лиц.

Выплаты, полагающиеся пенсионеру при его увольнении, формируются только после того, как началась процедура увольнения работника.

Поэтапно она выглядит следующим образом:

• Составление пенсионером заявления об увольнении.

• Выход приказа для увольнения.

• Формирование и выплата полагающихся денежных средств.

• Внесение необходимых записей в трудовую книжку пенсионера.

Рассмотрим каждый пункт более подробно.

Заявление составляется в письменном виде на имя своего непосредственного начальника. В нем указывается причина увольнения — либо по собственному желанию, если человек хочет найти другое место работы, либо в связи с выходом на пенсию, если человек не желает продолжать трудовую деятельность. Причина важна, ведь от этого будет зависеть отработка положенного срока — если человек выходи на пенсию, то он от этой отработки освобождается.

Здесь нужно учитывать следующие нюансы:

• Заявление должно быть зафиксировано официально в бухгалтерии, где делается соответствующая пометка об этом.

• Нужно сделать копию заявления, на котором поставлена бухгалтерская метка, а также подпись начальства, говорящая, что он не возражает против увольнения.

• Может быть выдан обходной лист.

В приказе должна содержаться следующая информация:

• Порядковый номер трудового соглашения.

• Дата предполагаемого увольнения.

Что касается терминологии, то здесь есть один маленький нюанс:

• Если человек выходит на пенсию, либо он увольняется по соглашению сторон, то происходит расторжение трудового договора.

• Если человек увольняется по иным причинам, то тогда происходит прекращение трудового договора.

Лицу пенсионного возраста, если он увольняется по собственному желанию, полагается выплата денежной компенсации за неиспользованный отпуск, а также остатков заработной платы за текущий расчетный период.

Если же, человек был уволен в результате сокращения сотрудников, то ему причитается ещё и выходное пособие.

Рассчитывается оно путем вычисления среднего заработка, который пенсионер получает за один день, общему количеству отработанных за год дней, а также его годовую зарплату. На основании этих данных производится вычисление размера данной выплаты.

Здесь указывается дата увольнения, а также его причина. Стоит заметить, что внесенные в трудовую книжку данные должны полностью совпадать с той информацией, которая присутствует в приказе.

Если вы планируете предоставить работодателю поддельный больничный, то лучше подумайте перед этим несколько тысяч раз. За подобные действия можно понести не только административную, но и уголовную ответственность.

Если возникает ситуация, когда пенсионеру отказывают в выплате полагающихся ему средств при увольнении, то тогда нужно обращаться за квалифицированной помощью в юридическую организацию.

Специалисты должны оценить аргументы работодателя, а также предоставленные пенсионером документы:

• Копия трудового договора.

• Копия заявления об увольнении.

• Личные документы пенсионера (паспорт, пенсионное удостоверение, если есть).

После изучения всей информации, составляется письменная претензия, которая направляется работодателю, уклоняющемуся от исполнения своих обязательств.

В данной претензии будет содержаться не только требования пенсионера, но и перечисление возможных последствий для работодателя, если дело будет передано в суд.

Как показывает практика, большинство организаций желает не доводить дело до судебного разбирательства, удовлетворяя все требования на стадии поступления к ним претензии со стороны пенсионера и его юриста.

Что касается возможных последствий для работодателя, уклоняющегося от исполнения своих обязанностей, то с него может быть взыскана не только та сумма, которая причитается пенсионеру по закону, но и различные штрафные санкции и пени, наложенные на эту сумму.


Нюансы расчетов с работающими пенсионерами

В сфере жилищно-коммунального хозяйства специфика отдельных профессий такова, что на них нередко заняты люди пожилого возраста. На многих предприятиях труд пенсионеров используется в уборке придомовых территорий и внутридомовых общих площадей, охране объектов, осуществлении отдельных ремонтных работ, не требующих высокой квалификации. В отношениях с работающими пенсионерами есть свои нюансы, о которых и пойдет речь в статье.

Как работодателю оформить отношения с пенсионером?

У организации, принимающей пенсионера на работу, есть три варианта оформления отношений: можно заключить срочный либо бессрочный трудовой договор или сделать выбор в пользу гражданско-правового контракта. Последний вариант самый простой и выгодный, но достаточно рискованный, так как постоянный характер работы свойственен трудовым, а не гражданско-правовым отношениям <1>. Поэтому осмотрительные работодатели, чтобы не рисковать, делают выбор в пользу оформления трудовых отношений с работниками пожилого возраста.

<1> Подробнее о нюансах гражданско-правовых отношений можно прочитать в статье "Выплаты работникам по договорам гражданско-правового характера" (N 3, 2007).

Заключение срочного трудового договора…

…с пенсионером предусмотрено ст. 59 ТК РФ. Иногда работодатели злоупотребляют своим правом и считают оформление срочных трудовых отношений с пенсионером единственно возможным вариантом. Но это не так: трудовое законодательство лишь допускает, но не обязывает заключать срочные трудовые договоры с пенсионерами по возрасту, а также с лицами, которым в соответствии с медицинским заключением по состоянию здоровья разрешена работа временного характера. В обоих случаях срочный трудовой договор может быть заключен только по соглашению сторон. Пенсионный возраст гражданина как таковой не является основанием для заключения с ним данного трудового договора, о чем сказано в Определении КС РФ от 15.05.2007 N 378-О-П. В судебном решении сделан еще ряд выводов.

Так, оформление с пенсионерами по возрасту срочного трудового договора может иметь место без учета характера предстоящей работы или условий ее выполнения, что касается тех пенсионеров, кто поступает на работу. В отношении тех, кто не увольнялся и продолжил работу, работодатель не имеет права переоформлять бессрочный трудовой договор на срочный в связи с достижением работниками пенсионного возраста и назначением им пенсии (равно как и расторгнуть такой договор). Эти пенсионеры могут продолжать трудовую деятельность на условиях договора, заключенного на неопределенный срок.

Тем лицам, кто решил возобновить трудовую деятельность после ухода на пенсию, работодатель зачастую предлагает многократно заключать срочный трудовой договор на непродолжительный срок для выполнения одной и той же трудовой функции. Такой уход от предоставления прав и гарантий, предусмотренных для работников, с которыми заключается договор на неопределенный срок, может выйти боком работодателю. В случае установления факта многократности заключения срочных трудовых договоров при отсутствии на то достаточных оснований суд вправе с учетом обстоятельств конкретного дела признать срочный договор как заключенный на неопределенный срок (см.

п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, Определение КС РФ от 15.05.2007 N 378-О-П).

Заключение бессрочного трудового договора…

…с пенсионерами возможно на общих основаниях. В таком случае прием на работу пенсионеров ничем не отличается от приема на работу других лиц. Для пенсионера это выгодно, так как он получает полный объем прав и гарантий, предусмотренный для штатного работника. В отличие от срочного договора, истечение срока которого является безусловным основанием для прекращения трудовых отношений (ст. 79 ТК РФ), трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, нельзя расторгнуть по инициативе работодателя без веских причин и соблюдения установленного порядка. Заключение трудового договора на неопределенный срок позволяет пенсионеру не только продолжать работу в ближайшем будущем, но и рассчитывать на оплачиваемый отпуск. Но пенсионер может взять и неоплачиваемый отпуск. Такая дополнительная гарантия предоставлена работающим пенсионерам ст. 128 ТК РФ. На основании его письменного заявления организация должна предоставить отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 14 календарных дней в году (отказать в этом работодатель не вправе). Добавим, что возможность предоставления такого отпуска предусмотрена независимо от вида заключенного с пенсионером трудового договора.

Отметим главное: Трудовой кодекс не ущемляет право пенсионеров в заключении трудового договора — по взаимной договоренности сторон договор может быть заключен с пенсионером как на определенный, так и на неопределенный срок. Кроме этого, следует знать, что в законодательстве установлен лишь нижний возрастной предел для занятия трудовой деятельностью, верхнего предела нет. Имеющиеся возрастные ограничения для ряда категорий работников (госслужащих, руководителей вузов) касаются права занятия определенной должности, но не лишения права на труд в целом. В сфере ЖКХ какого-либо возрастного ограничения не установлено, поэтому если есть вакантные места и производственная необходимость, то работодатель не вправе отказать пожилому человеку, сохранившему трудоспособность, в приеме на работу по тому основанию, что он пенсионер (ст. 64 ТК РФ). В то же время следует учитывать, что таким работникам можно поручить не любую работу и не в любое время.

В каком режиме времени работают пенсионеры?

Ответ на этот вопрос зависит от того, на какую должность принят пенсионер. Если он работает на посту бухгалтера или специалиста, то допускается установление полного рабочего дня. Дворникам и уборщицам при приеме на работу может устанавливаться неполный рабочий день или неполная рабочая неделя. Для пожилого человека режим неполного рабочего времени может явиться переходным этапом между временем, когда ранее он выполнял полную меру труда, и окончательным оставлением работы. Неполный рабочий день не исключает сверхурочную и ночную работу, что может быть особенно актуально при привлечении пенсионеров к уборке придомовых территорий. Заметим, что для целей исчисления оплаты труда рабочие часы, отработанные сверх установленного режима неполного рабочего времени, но в пределах определенной законодательством продолжительности рабочего дня, не считаются сверхурочными (см. п. 6 Постановления Пленума ВС СССР от 24.11.1978 N 10).

При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени (при повременной оплате труда) или в зависимости от выполненного им объема работ (при сдельной оплате труда) (ст. 93 ТК РФ). Таким образом, при установлении режима неполного рабочего времени размер заработной платы меньше независимо от системы оплаты труда (Письмо Роструда от 08.06.2007 N 1619-6). Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав (ст. 93 ТК РФ). Здесь же отметим, что в настоящий момент в Трудовом кодексе отсутствует специальная регламентация труда пенсионеров. В связи с этим основную роль в регулировании отношений играют трудовые и коллективные договоры, которые могут повышать общие гарантии для пенсионеров в рамках действующих норм трудового законодательства.

Учет и налогообложение Бухгалтерский учет

Расчеты с работающими пенсионерами, так же как и с обычными работниками, отражаются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", что допускает Инструкция по применению Плана счетов. На данном счете организация может отражать расчеты как с лицами, работающими по трудовому договору, так и с теми, кто выполняет работу по договорам гражданско-правового характера. В пользу этого суждения говорит порядок начисления данных выплат и расчета налогов. Использование счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в расчетах с подрядчиками тоже возможно, но счет 70 удобнее с позиции исчисления налогов.

Налог на доходы физических лиц

Плательщиками НДФЛ признаются любые лица, получающие доходы от источников в РФ, независимо от возраста (п. 1 ст. 207 НК РФ). Освобождаются от налогообложения пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством (п. 2 ст. 217 НК РФ). За исключением данных выплат с вознаграждений, начисленных работающему пенсионеру за выполнение обязанностей по трудовому или гражданско-правовому договору, налог удерживается налоговым агентом в общеустановленном порядке. По таким же правилам облагаются НДФЛ персональные или ежемесячные доплаты к трудовой пенсии, выплачиваемые отдельным категориям пенсионеров (Письмо Минфина России от 14.06.2007 N 03-04-03-01/5).

У работающего пенсионера перед неработающим есть одно преимущество — он может рассчитывать на получение налоговых вычетов, причем не только стандартного, но и имущественного и социального. Неработающий пенсионер при покупке недвижимости или при оплате лечения либо медицинского обслуживания право на получение налоговых вычетов не имеет. Если иных доходов, кроме пенсии, у пенсионера не было, реализовать свое право на имущественный налоговый вычет он не сможет, поскольку при отсутствии облагаемых налогом доходов он налог не уплачивал. Естественно, вернуть пенсионеру налог, который он не уплачивал, государство не может (Письмо Минфина России от 03.10.2008 N 03-04-05-01/373). Такую же цепочку рассуждений можно привести в отношении социального вычета, право на получение которого имеют те физические лица, которые не только оплатили лечение, но и получают налогооблагаемые доходы <2>.

<2> Письмо УФНС по г. Москве от 15.07.2005 N 28-10/50580.

И еще: работающий пенсионер имеет право на получение стандартного налогового вычета независимо от того, в каких отношениях (трудовых или гражданско-правовых) он находится с организацией. Выплачивая доход, она, как налоговый агент, предоставляет вычеты на основании заявления работника и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ);

Единый социальный налог

Плательщиком ЕСН являются организации, у которых данная обязанность возникает при начислении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 236 НК РФ). В данной норме для лиц пенсионного возраста нет исключений.

На ЕСН может сэкономить организация, являющаяся плательщиком налога на прибыль и не учитывающая при его расчете выплаты пенсионерам в виде материальной помощи. Не включая в налоговую базу по прибыли такие выплаты, организация на основании п. 3 ст. 236 НК РФ может не учитывать их при расчете ЕСН (Письмо Минфина России от 21.05.2008 N 03-04-05-01/172).

Кроме того, нужно обратить внимание, что в случае привлечения пожилого человека к труду на основании договора подряда у организации нет обязанности начислять взносы в ФСС (п. 3 ст. 238 НК РФ), то есть общая ставка налога (без учета регрессивной шкалы) уменьшается до 23,1%.

Взносы на пенсионное страхование

Казалось бы, работник получает пенсию и с выплат ему нет необходимости начислять страховые взносы, но это не так. Несмотря на то что работники заработали пенсию, работодатель, заключивший с ними трудовой или гражданско-правовой договор, уплачивает взносы в общем порядке. В Федеральном законе от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не установлены категории застрахованных лиц, в отношении которых предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Что дают пенсионеру уплачиваемые работодателем взносы на ОПС? Прибавку к пенсии. В соответствии с п. 3 ст. 17 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" лицу (за исключением государственных служащих), работающему не менее года со дня назначения страховой части трудовой пенсии (по старости или инвалидности) либо со дня предыдущего перерасчета, по его заявлению производится перерасчет размера страховой части трудовой пенсии. Была попытка оспорить данную норму: с целью своевременного получения повышенной пенсии перерасчет должен производиться работающим пенсионерам без заявления с января каждого года, следующего за отработанным. Но Конституционный Суд в Определении от 21.10.2008 N 689-О-О счел такую точку зрения неубедительной, поэтому, как и раньше, основанием для реализации права на перерасчет является обращение пенсионера в территориальный орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о перерасчете размера пенсии. Перерасчет пенсии производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором принято заявление пенсионера, при условии, что работодателем уплачены обязательные страховые взносы.

Взносы на страхование от несчастных случаев…

…так же как и пенсионные взносы, уплачиваются за пенсионера в общем порядке при условии, что с ним заключен трудовой договор. Это означает, что пенсионеры, как и другие работники, имеют право на все виды обеспечения застрахованных лиц, предусмотренные Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". На пенсионеров же, с которыми заключены договоры подряда, социальное обеспечение, предусмотренное названным Законом, не распространяется.

Налог на прибыль

При расчете данного налога учитываются все выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу работников, в том числе пенсионеров, по трудовому или гражданско-правовому договору (п. п. 1, 21 ст. 255 НК РФ). Исключение составляют надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда и другие выплаты, не связанные с оплатой труда в организации (п. 25 ст.

Как уволить работающего пенсионера, если он не хочет увольняться сам

270 НК РФ).

Несколько слов об увольнении работающих пенсионеров

В условиях кризиса отдельные компании и организации проводят сокращение численности или штата работников. Есть мнение, что пенсионеры попадают в список тех лиц, кто может быть сокращен в первую очередь. Но есть ли основания для такого вывода? Порядок увольнения по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ при сокращении численности или штата одинаков для всех работников. Но в ст. 179 ТК РФ прописано преимущественное право на оставление на работе за работниками с более высокой производительностью труда и квалификацией. Такая норма, очевидно, не всегда в пользу пенсионеров, которые работают в меру своих сил и возможностей (если, конечно, не обладают уникальной компетенцией и узкой специализацией).

Уволенные при сокращении численности или штата работники имеют право на получение выходного пособия в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется и в течение третьего месяца по решению службы занятости населения (если работник не трудоустроен).

Распространяется ли эта норма ст. 178 ТК РФ на пенсионеров? Этот вопрос нередко становится предметом рассмотрения арбитражных судов по спору между бывшим работодателем пенсионера и службой занятости, обязавшей работодателя выплатить работнику средний месячный заработок за третий месяц после увольнения. Так, в Постановлении от 02.04.2007 N А54-2967/2006 ФАС ЦО поддержал работодателя, посчитав, что нормы ст. 178 ТК РФ о выплате пособия не распространяются на граждан, которым выплачивается пенсия, поскольку указанная выплата является мерой социальной защиты безработных, к каковым пенсионер не относится <3>. В другом случае арбитры заняли противоположную позицию: на лиц, которым выплачивается пенсия по старости, распространяются все гарантии при увольнении в связи с сокращением штата работников организации. Поэтому работник (даже несмотря на то, что он пенсионер) может рассчитывать на получение выходного пособия при сокращении численности или штата организации (Постановление ФАС ВВО от 20.12.2007 N А43-4154/2007-9-174 <4>). Как видим, единодушия среди судов нет, тем более что в Постановлении от 19.02.2008 N 13647/07 Президиум ВАС сообщил, что такие споры не подведомственны арбитражным судам, поскольку вытекают из трудовых правоотношений.

<3> Определением ВАС РФ от 23.05.2007 N 6002/07 в передаче дела на пересмотр отказано.
<4> Подтверждено Определением ВАС РФ от 28.02.2008 N 2600/08.

Основная проблема использования труда пенсионеров заключается не столько в возвращении ушедших с работы, сколько в сохранении на работе тех лиц, которые, имея право выйти на пенсию, продолжают работать. В обычной ситуации, когда нет сокращения численности или штата, Трудовой кодекс не содержит такого основания для увольнения, как достижение пенсионного возраста. Это дает право сотруднику при достижении пенсионного возраста продолжить работу в организации. Если же работник решил уйти на заслуженный отдых, то отрабатывать две недели не нужно. Это допускается нормами ст. 80 ТК РФ, согласно которым при увольнении по инициативе работника вследствие невозможности продолжения работы, в том числе и при достижении пенсионного возраста, работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении (п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).

С.В.Булаев

Эксперт журнала

"Жилищно-коммунальное хозяйство:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *