Срок уплаты имущественного налога

Сроки уплаты налогов физическими лицами (не являющихся индивидуальными предпринимателями) — законодательством установлены сроки уплаты налогов, представления налоговых деклараций по НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) >> Транспортный налог >> Налог на имущество физических лиц >> Земельный налог >> Налоговое уведомление

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

НДФЛ уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст.

Установленные сроки уплаты налогов физических лиц в 2018 году

228 НК РФ).

В некоторых случаях физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, должны сами представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и уплачивать налог в бюджет. Такая ситуация, возникает, к примеру, если физическое лицо получает дивиденды от иностранной организации.

Перечень таких лиц указан в ст. 228 НК РФ (п. 1):

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Транспортный налог

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество (ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Земельный налог

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговое уведомление

Налоговый орган исчисляет налог на основании имеющихся у него данных об имуществе физических лиц:

По транспортному налогу (п.

3 ст. 363 НК РФ);

По земельному налогу (п. 4 ст. 397 НК РФ);

По налогу на имущество физических лиц (ст. 408 НК РФ).

В этом случае, налоговый орган присылает налогоплательщику Налоговое уведомление, на основании которого и уплачивается налог.

Налоговое уведомление должно быть направлено налоговым органом налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). То есть, если крайний срок уплаты налога 1 декабря, то налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 ноября.

Обязанность физических лиц уведомлять налоговые органы об их недвижимости и транспортных средствах

Установлена обязанность физических лиц уведомлять налоговые органы об их недвижимости и транспортных средствах. Такая обязанность установлена только если физическое лицо не получило налоговое уведомление. Пункт 2.1. ст. 23 НК РФ определяет (применяется с 1 января 2015 года):

«Налогоплательщики — физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы».

За нарушение этой обязанности установлена ответственность.

Так, п. 3 ст. 129.1 НК РФ определяет:

«3. Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — физическим лицом налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса».

Дополнительно

Налог на имущество физических лиц — местный налог, которым облагается имущество физическиз лиц. Налог регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса России.

Транспортный налог — налог, уплачиваемый лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Регулируется главой 28 НК РФ "ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ". Транспортный налог относится к группе региональных налогов.

Земельный налог — местный налог, которым облагаются земельные участки.

Налоговое уведомление — документ, который направляется налоговым органом налогоплательщику со сведениями о подлежащих уплате налогах. Налоговое уведомление составляется только в тех случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается законодательством на налоговый орган

Практически любое имущество, числящееся на балансе предприятия, подлежит налогообложению. Налог на имущество организаций и предприятий (юридических лиц) являет собой процентное выражение среднегодовой/кадастровой стоимости этого имущества. Отчитываются по налогу юрлица посредством представления декларации в ФНС.

Кто платит имущественный сбор?

Имущество движимое и недвижимое компании (объект налога на имущество организаций) облагается по нормам 30-й главы НК. Согласно ей налог начисляется:

  • Для отечественных юрлиц – недвижимость и движимый вид имущества, которым юрлицо владеет по праву собственности или иного права.
  • Для иностранных фирм, которые ведут хозяйствование в пределах РФ, сбор распространяется на то имущество, которое можно отнести к основным средствам (ОС) или получено в связи с концессионным соглашением. Зарубежные фирмы, которые не ведут бизнес в РФ, уплачивают сбор за имущество, находящееся в пределах страны, принадлежащее им по праву собственности.

В то же время некоторое имущество не облагается сбором (374-я статья НК):

  • природные ресурсы, в частности, земли и водные участки;
  • памятники культуры народов, истории;
  • имущество, которое применяется госорганами для организации военной службы и/или считающейся таковой;
  • хранилища материалов, отходов радиоактивной промышленности;
  • объекты космического назначения;
  • суда из международного реестра.

Не уплачивают имущественный сбор такие юрлица:

  • компании, занимающиеся подготовкой чемпионата по футболу в 2018 году;
  • оргкомитет «Россия-2018» и его дочерние организации;
  • общества/союзы инвалидов;
  • общества, ведущие религиозную деятельность;
  • организации уголовно-исправительной системы;
  • фармацевтические компании, если этот вид деятельности – основной.

Эти льготы по налогу на имущество юридических лиц установлены на федеральном уровне.

Расчет сбора

При расчете налога на имущество организаций в 2015 году используют несколько понятий:

  • База по налогу – среднегодовая стоимость облагаемого сбором имущества. Раздельный подсчет используется в учете имущества, которое находится в разных регионах, облагается ставками разных размеров, имеет отдельный баланс. Оконченные на момент подсчета капитальные вложения уменьшают размер базы.
  • Налоговая ставка не может быть выше 2,2%. Однако возможно установление дифференцированного ее вида для компаний в зависимости от их категории и типа учитываемого имущества. Установление размера ставок налога на имущество организаций осуществляется органами местной власти, но значение не может превышать 2,2%. Для отдельного типа имущества – трубопроводы, линии электропередач, железнодорожные пути – максимальная ставка равна 1% в 2015 году и 1,3% в следующем.

При расчете суммы сбора организация определяет размер ставки, который действует в конкретном регионе и среднегодовую стоимость.

Энциклопедия решений. Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

Последняя рассчитывается путем сложения остаточной стоимости (ОС) на начало (1-е число) года и последнее число в периоде и количество календарных месяцев, помноженное на 1.

Собственно размер сбора исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, помноженная на действующую по отношению к определенному плательщику-юрлицу ставку. Пример расчета налога на имущество организации: сумма = база*ставка/100.

Некоторые предприятия с 2014 года в виде базы по налогу используют кадастровую стоимость своего имущества. Информацию о ней можно получить в Росреестре, ФНС или на официальном сайте региона РФ.

Сроки внесения платежей и отчетности

Уплата налога на имущество организаций происходит несколько раз в год:

  • авансы вносятся по итогам 1–3 кварталов года;
  • по итогам года вносится доплата.

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций исчисляются, как ¼ от базы, помноженной на размер ставки. Итоговую сумму предприятие уплачивает, как только окончится налоговый период. Она рассчитывается как сумма сбора за минусом трех авансов. Если компания перестала владеть ОС в середине периода, используется коэффициент, равный количеству месяцев владения имуществом.

Отчетностью по уплате этого вида налога выступает декларация. Юридические лица самостоятельно высчитывают размер сбора, заполняют отчетность и подают ее в ФНС по месту прохождения регистрации своего или обособленного филиала, собственно имущества. «Крупнейшим» плательщикам-юрлицам необходимо подавать отчет исключительно по адресу расположения (83-я статья НК).

Срок уплаты налога на имущество организаций:

  • итоговая сумма должна быть внесена не позже 30 марта по окончании периода;
  • срок внесения авансовых платежей – по итогам квартала, не позже 1 числа последующих 30 дней.

Декларация по налогу на имущество организаций подается:

  • отчет по авансам сдается в ФНС в 30-дневный срок после окончания квартала;
  • итоговая – годовая – декларация сдается до конца марта.

Законом №366-ФЗ внесены поправки в принципы формирования налога на имущество юридических лиц:

  • Сбором не облагается движимое имущество, которое было принято на учет предприятием с начала 2013 года, кроме случаев ликвидации и реорганизации юрлица.
  • Основные средства, которые включены в 1-2 амортизационную группу, теперь не считаются объектами налогообложения.
  • Стоимость по Росреестру не приравнивается к налоговой базе по недвижимости в составе ПИФ.
  • Предстоящие затраты, включаемые в ОС, для целей налогообложения не используются.

Уплата имущественного налога – обязанность любого юрлица как отечественного, так и иностранного, ведущего свое хозяйствование в стране. За несвоевременное внесение средств в бюджет предусмотрена пеня.

Когда нужно платить налог на имущество?

Все статьи Особая налоговая ответственность. Как организациям платить налог на имущество (Спиридонова Н.)

Права порождают обязанности. Не будет исключением и право на обладание имуществом. Как только недвижимость оформлена в собственность организации, возникает обязанность платить налог. Налог на имущество следует уплатить в установленный законом срок и в правильной сумме. Нельзя забывать и о сроках расчета и подачи декларации по этому налогу.

Если сроки и порядок нарушить, организации грозят пени и штрафы. Например, за несвоевременное представление декларации организацию могут оштрафовать в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц. Пени начислят начиная со дня, установленного для представления декларации. Однако сумма штрафа не превысит 30% указанной суммы, но не будет меньше 1 000 руб. Это закреплено законодательно п. 1 ст. 119 НК РФ. За несвоевременную уплату налога грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Путем простого математического сложения можем увидеть, что стоимость просрочки составит до 50% от суммы неуплаченного налога на имущество организаций. А если учесть стоимость недвижимости, штраф для организации может быть весьма существенным в условиях непрекращающегося экономического кризиса в стране.
Давайте разберемся: кто, когда и в каком размере должен заплатить налог на имущество организаций с недвижимости.

Кто и с каких объектов платит налог на имущество

Налог платят российские организации, которые имеют на балансе движимое и недвижимое имущество в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ).
Из этого правила есть исключение. Это:
— имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд. В этом случае налог платит управляющая компания за счет имущества ПИФа (п. 2 ст. 378 НК РФ);
— имущество, переданное концессионеру или созданное им в соответствии с концессионным соглашением. В такой ситуации налог платит концессионер (ст. 378.1 НК РФ);
— жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Налог на имущество организаций также платят постоянные представительства иностранных организаций. Для них исключения нет, и они платят налог с движимого и недвижимого имущества, учтенного в качестве основных средств, а также с имущества, полученного по концессионному соглашению. Если у иностранной организации нет постоянного представительства, ей придется платить налог с недвижимости, находящейся на территории РФ. При этом недвижимость может быть оформлена как в собственность, так и по концессионному соглашению.
Но с некоторых объектов налог на имущество организаций не платят, даже если они соответствуют выше приведенным критериям. Перечень объектов, по которым налог не платится, приведен в п. 4 ст. 374 НК РФ. В частности, это земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы). Поэтому если организация приобрела земельный участок, то налог на имущество платить не надо, с земельного участка платится земельный налог. Еще одним общеприменимым освобождением от налога на имущество организации является движимое имущество, относящееся к 1 — 2-й амортизационным группам. Остальные объекты, не признаваемые объектом налогообложения, специфичны.

Когда применяется кадастровая стоимость имущества

Налог на имущество организаций с кадастровой стоимости рассчитывается только по следующим объектам (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
— административно-деловым центрам и торговым центрам (комплексам) и помещениям в них;
— нежилым помещениям, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо они фактически используются под эти цели;
— объектам недвижимости иностранных организаций, за исключением недвижимости, относящейся к их деятельности в РФ через постоянное представительство;
— жилым домам и жилым помещениям для продажи или перепродажи (не учтенным как основные средства).
Даже по этим объектам, за исключением недвижимости иностранных организаций, для применения при расчете налога на имущество необходимо одновременное выполнение следующих условий.
Во-первых, субъект РФ должен сначала утвердить в установленном порядке результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Во-вторых, субъект РФ должен принять закон, в котором устанавливаются особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости недвижимости.
Если субъект РФ выполнил эти условия, то в дальнейшем он не может вернуться к расчету налога на имущество организаций с указанных объектов исходя из их среднегодовой стоимости.
Кроме того, исполнительный орган субъекта РФ не позднее 1 января определяет перечень объектов недвижимого имущества, с которых налог уплачивается с кадастровой стоимости. Этот перечень направляется в налоговый орган по субъекту РФ и размещается на официальном сайте исполнительного органа субъекта РФ или сайте субъекта РФ. В Москве такой перечень утвержден Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП. Если все выполнено и недвижимость есть в перечне субъекта РФ, то налог на имущество организаций надо уплачивать с кадастровой стоимости.
Что делать, если кадастровая стоимость помещения не определена? Ее можно определить пропорционально доле в здании, кадастровая стоимость которого определена. Если данных о кадастровой стоимости нет совсем, то налог на имущество организаций вообще не платится в отношении такого объекта. Это следует из последних разъяснений Минфина России (Письмо от 27.09.2017 N 03-05-04-01/62799).
Чтобы проверить законность включения в перечень того или иного объекта недвижимости, надо знать условия его отнесения к соответствующему виду.
Например, административно-деловой центр — отдельно стоящее нежилое здание:
— расположенное на земельном участке, который разрешено использовать для зданий делового, административного и коммерческого назначения;
— или не менее 20% площади здания предусматривает размещение офисов. В эту площадь входят централизованные приемные, переговорные комнаты, офисное оборудование, парковки. Сведения об этом должны содержаться в ЕГРН;
— или фактически используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры не менее 20% его общей площади.
Аналогичны условия для признания отдельно стоящего здания торговым центром.
Таким образом, если фактически не менее 20% площади здания сдается для размещения офисов, то налог на имущество придется платить с кадастровой стоимости.
Как уже отмечалось, особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций с кадастровой стоимости утверждает субъект РФ.
В Москве нежилые помещения в многоквартирном доме, фактически используемые для офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, облагаются налогом на имущество организаций с кадастровой стоимости, если их общая площадь в многоквартирном доме превышает 3 000 кв. м (ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 — далее Закон Москвы).
Также стоит обратить внимание, что в Москве налогом на имущество организаций с кадастровой стоимости облагаются жилые дома и жилые помещения для продажи по истечении двух лет со дня принятия их к бухгалтерскому учету. Несмотря на это, организации не спешат распродавать данное имущество. Скорее всего, такое имущество переоформляется на "своих" физических лиц.
Налог на имущество со среднегодовой его стоимости платят во всех остальных случаях, когда не предусмотрена плата с кадастровой стоимости.

Кому положены льготы

Все льготы по налогу на имущество приведены в ст. 381 НК РФ. Дополнительные льготы могут быть установлены законодательством субъекта РФ.
С 01.01.2018 право устанавливать льготу по движимому имуществу, принятому после 01.01.2013, передано субъектам РФ (ст. 381.1 НК РФ). Поэтому организации, в чьих субъектах не установили такую льготу, утратили право его применения с 01.01.2018. В Санкт-Петербурге и Ленинградской области эта льгота сохранилась (ст. 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 и ст. 3-1 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 N 98-оз).
А в Москве, в частности, установлена льгота по недвижимости, с которой налог на имущество платится с кадастровой стоимости (ч. 1 ст. 4.1 Закона Москвы). Льгота в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 300 кв. м площади объекта недвижимости предоставляется при одновременном выполнении условий:
1) налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;
2) налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующие налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
3) за предшествующий налоговый период средняя численность работников налогоплательщика составила не менее 10 человек, и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила не менее 2 млн руб.

Куда и сколько платить

Налог на недвижимость всегда платится по месту ее нахождения независимо от того, как определяется налоговая база: с кадастровой стоимости или со среднегодовой стоимости.
Налог за налоговый период рассчитывается как произведение налоговой ставки на налоговую базу.
При уплате налога со среднегодовой стоимости имущества налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.
Сумма авансового платежа по налогу за отчетные периоды рассчитывается как одна четвертая произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
При уплате налога с кадастровой стоимости недвижимости сумма налога рассчитывается как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и кадастровой стоимости. А сумма авансового платежа определяется как одна четвертая от этого произведения.
Если недвижимость куплена или продана в течение года, то налог с кадастровой стоимости определяется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом или отчетном периоде.
При этом, если право собственности возникло до 15-го числа включительно или прекращено после 15-го числа, то этот месяц считается полным месяцем для расчета налога. Если же право собственности возникло после 15-го числа или прекратилось до 15-го числа включительно, то этот месяц не учитывается при расчете коэффициента.
Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливают субъекты РФ.
Но эти ставки не могут превышать, установленные НК РФ.

Какой срок уплаты налога на имущество физических лиц в 2018 году

Предельные ставки налога на имущество приведем в таблице:

Способ расчета налога на имущество организаций

Предельная ставка налога

Налог по среднегодовой стоимости

2,2%

Налог с кадастровой стоимости

Не более 2% с 2016 года

 Например, в Москве ставки налога на имущество организаций на 2018 год таковы: 

Способ расчета налога на имущество организаций

Ставка налога в Москве

Налог по среднегодовой стоимости

2,2%

Налог с кадастровой стоимости

1,5%

В Москве ставка при уплате налога с кадастровой стоимости применяется с коэффициентом 0,1 в отношении нежилых помещений при одновременном выполнении следующих требований:
— расположены в зданиях (строениях, сооружениях), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
— используются для размещения объектов общественного питания, объектов розничной торговли, бытового обслуживания, для осуществления банковских операций по обслуживанию физических лиц, туристской деятельности (деятельности туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом), деятельности в области исполнительских искусств, деятельности музеев, коммерческих художественных галерей и (или) деятельности в области демонстрации кинофильмов;
— расположены на цокольном, первом и (или) втором этажах зданий (строений, сооружений), непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением (перечень утверждается постановлением Правительства Москвы).

Когда и кто платит налог

Срок уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей устанавливают законы субъектов РФ.
Как правило, в течение календарного года уплачиваются авансовые платежи. Но законом субъекта РФ может быть установлено, что авансовые платежи в течение календарного года не платятся.
Например, в Москве налог на имущество организаций по итогам года надо платить не позднее 30 марта следующего года, а аванс внести не позднее 30 календарных дней после окончания каждого календарного квартала (ст. 2 Закона Москвы). Аналогичные даты уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей установлены Законом Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ.
Срок представления декларации по налогу на имущество организаций и налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу един на всей территории РФ: декларация подается не позднее 30 марта следующего года; налоговые расчеты по авансовым платежам подаются не позднее 30 календарных дней после окончания календарных кварталов — I квартала, II квартала, III квартала.
По договору аренды недвижимость передается в пользование арендатору. Но при этом собственником продолжает оставаться организация-арендодатель.
Именно в ее бухгалтерском учете эта недвижимость числится на балансе в качестве основного средства. А организация-арендатор учитывает арендованную недвижимость на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
А ранее упоминалось, что плательщиком налога на имущество организации является организация, имеющая на балансе основные средства.
Следовательно, налог на имущество организаций с недвижимости, переданной в аренду, платит организация-арендодатель.
Если у организации только арендованные основные средства, то такая организация не платит налог на имущество организаций.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Срок уплаты налога на имущество физических лиц в 2018 году

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *