Уставный капитал коммерческого банка

Предыдущий Следующий

Формирование и учет уставного капитала банка

Основные понятия

Уставный капитал, государственная регистрация, лицензия, минимальный размер уставного капитала, неденежная часть уставного капитала, акционерный банк, неакционерный банк, счет учета уставного капитала, эмиссия акций, обыкновенная акция, привилегированная акция, накопительный счет, эмиссионный доход, капитализация собственных средств.

3.1. Уставный капитал банка и общий порядок его формирования

Для того чтобы иметь возможность осуществлять те или иные банковские операции, кредитная организация должна пройти государственную регистрацию и получить лицензию на осуществление банковских операций. Одним из непременных условий государственной регистрации и получения лицензии является формирование банком достаточного по объему и необходимого по структуре уставного капитала. Уставный капитал банка определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и для банка, создаваемого в форме акционерного общества, составляется из номинальной стоимости его акций, приобретенных его учредителями. Уставный капитал банка, создаваемого в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью (неакционерного банка), составляется из номинальной стоимости долей его учредителей

Порядок прохождения государственной регистрации, получения лицензии и формирования уставного капитала банка регламентируется рядом законов, законодательных актов и инструкций. К основным из них следует отнести: Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральный закон «Об акционерных обществах», Инструкция ЦБ РФ № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» «, Инструкция ЦБ РФ № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» .

Кредитная организация подает документы на государственную регистрацию в Банке России, он же выдает лицензию, предоставляющую право на осуществление банковских операций. Лицензия выдается без ограничения сроков ее действия. Приняв необходимый комплект документов и заявление с ходатайством о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии, Банк России в течение шести месяцев принимает решение о возможности такой регистрации. Приняв положительное решение он направляет в уполномоченный регистрирующий орган сведения и документы, необходимые для осуществления данным органом функций по ведению единого государственного реестра юридических лиц. В срок не более чем пять рабочих дней со дня получения необходимых сведений и документов уполномоченный регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц соответствующую запись и не позднее одного рабочего дня сообщает об этом в Банк России. В свою очередь Банк России не позднее трех рабочих дней уведомляет об этом учредителей кредитной организации. Получив уведомление о положительном решении, кредитная организация должна в месячный срок оплатить 100% ее объявленного уставного капитала.

Если кредитная организация не оплатила или не полностью оплатила в установленный срок уставный капитал, то это может послужить основанием для аннулирования решения о государственной регистрации. При полной же и своевременной оплате уставного капитала Банк России в трехдневный срок выдает лицензию на осуществление банковских операций

Для оплаты кредитной организацией уставного капитала Банк России открывает для нее у себя корреспондентский счет, на который и поступают вклады в уставный капитал в денежной форме. Эти вклады могут быть в виде денежных средств в валюте Российской Федерации, денежных средств в иностранной валюте, принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством, в котором может располагаться кредитная организация, а также принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности имущества в виде банкоматов и терминалов.

Закон «О банках и банковской деятельности» в статье 11 устанавливает для банков минимальный размер собственных средств в 180 миллионов рублей, что при создании банка соответствует размеру уставного капитала, а Банк России накладывает ограничения на структуру уставного капитала. Так, согласно его Инструкции № 135-И , стоимость имущества в неденежной форме, направляемого на оплату акций (долей в уставном капитале) создаваемой путем учреждения кредитной организации, не должна превышать 20% цены размещения акций (долей в уставном капитале).

Запрещено использовать при формировании уставного капитала банка средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами, не могут использоваться привлеченные денежные средства и не могут быть внесены в уставный капитал нематериальные активы (в том числе права аренды помещения) и ценные бумаги,

Формирование капитала начинается с момента создания нового коммерческого банка и четко вписано в процедуру его появления как юридического лица. Учредителями будущего банка принимается решение о размере уставного капитала, а впоследствии, как уже отмечалось, они должны оплатить 100 % объявленного уставного капитала в течение одного месяца со дня получения уведомления о государственной регистрации коммерческого банка. Подтверждение своевременной, полной и правомерной оплаты уставного капитала (а также регистрация отчета об итогах первого выпуска акций для кредитной организации в форме акционерного общества) является основанием для выдачи ей лицензии на осуществление банковских операций.

Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме акционерного общества, составляется из номинальной стоимости ее акций, приобретенных учредителями кредитной организации. Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью, составляется из номинальной стоимости долей ее учредителей.

Вкладом в уставный капитал кредитной организации могут быть:

  • — денежные средства в валюте Российской Федерации;
  • — денежные средства нерезидентов в иностранной валюте — единая европейская валюта (евро) и (или) одна или несколько национальных валют следующих стран: Австралия, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Королевство Дания, Канада, Китайская Народная Республика, Новая Зеландия, Королевство Норвегия, Соединенные Штаты Америки, Королевство Швеция, Швейцарская Конфедерация, Япония;
  • — принадлежащее учредителю кредитной организации на праве собственности здание (помещение), завершенное строительством, в котором может располагаться кредитная организация;
  • — принадлежащее учредителю кредитной организации на праве собственности имущество в виде банкоматов и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения.

Минимальный размер уставного капитала на день подачи заявления о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме:

  • 1) 1 млрд руб. — для вновь регистрируемого банка с универсальной лицензией;
  • 2) 300 млн руб. — для вновь регистрируемого банка с базовой лицензией;
  • 3) 90 млн руб. — для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, за исключением минимального размера уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации — центрального контрагента;
  • 4) 300 млн руб. — для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации — центрального контрагента;
  • 5) не менее 3 млрд 600 млн руб. — для вновь регистрируемого банка, ходатайство о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций которого предполагает предоставление лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте.

Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации:

  • — привлеченные денежные средства;
  • — средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти.

Средства бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, могут быть использованы только на основании соответствующего законодательного акта.

Банк России устанавливает предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала. Это регламентируется Инструкцией Банка России «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций». Стоимость имущества в неденежной форме, направляемого на оплату акций (долей в уставном капитале) создаваемой путем учреждения кредитной организации, не может превышать 20 % цены размещения акций (долей в уставном капитале).

Приобретение в результате осуществления одной сделки или нескольких сделок одним юридическим либо физическим лицом более 1 % акций (долей) кредитной организации требуют уведомления Банка России, а более 10 % — предварительного согласия Банка России.

Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трех лет со дня его государственной регистрации.

Учредитель кредитной организации — юридическое лицо должен иметь устойчивое финансовое положение и достаточно собственных средств для внесения в уставный капитал кредитной организации, осуществлять деятельность в течение не менее трех лет и выполнять обязательства перед федеральным бюджетом, бюджетом соответствующего субъекта Российской Федерации и соответствующим местным бюджетом за последние три года.

Учредитель — физическое лицо должен иметь достаточно собственных средств (имущества) для приобретения акций (долей) кредитной организации.

После получения лицензии на осуществление банковских операций банк начинает осуществлять свою деятельность в качестве кредитной организации.

В действующем банке капитал представляет элемент финансовой отчетности и определяется посредством бухгалтерского учета как чистые активы или, другими словами, как остающаяся доля в активах банка после вычета всех его обязательств. Таким образом, капитал находится в тесной взаимосвязи с другими элементами финансовой отчетности: активами, обязательствами, доходами и расходами коммерческого банка. Взаимосвязь этих элементов наглядно прослеживается на примере бухгалтерского баланса банка (табл. 13.3).

Таблица 13.3

Пример бухгалтерского баланса (публикуемой формы) кредитной организации

Наименование статьи

Номер

пояснений

Данные на отчетную дату, тыс. руб.

Данные на начало отчетного года, тыс. руб.

I. Активы

Денежные средства

356 760

309 747

Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации

153 413

172 495

Обязательные резервы

19 647

18 891

Средства в кредитных организациях

141 373

268 674

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Чистая ссудная задолженность

3 189 020

2 313 837

Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Инвестиции в дочерние и зависимые организации

Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения

Требование по текущему налогу на прибыль

Отложенный налоговый актив

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы

151 454

122 729

Прочие активы

84 905

63 711

Всего активов

4 080 767

3 253 959

II. Пассивы

Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации

Окончание табл. 13.3

Наименование статьи

Номер

пояснений

Данные на отчетную дату, тыс. руб.

Данные на начало отчетного года, тыс. руб.

Средства кредитных организаций

Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями

3 581 851

2 797 032

15Л

Вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей

65 083

227 514

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Выпущенные долговые обязательства

54 675

Обязательство по текущему налогу на прибыль

Отложенное налоговое обязательство

Прочие обязательства

21 113

26 741

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон

11 547

Всего обязательств

3 614 511

2 884 775

III. Источники собственных средств

Средства акционеров (участников)

58 196

58 196

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)

Эмиссионный доход

Резервный фонд

Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство (увеличенная на отложенный налоговый актив)

Переоценка основных средств, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство

Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет

305 168

270 984

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период

97 072

34 184

Всего источников собственных средств

466 256

36 9184

По строке 12 «Всего активов» в отчетном периоде банком отражено активов на общую сумму 4 080 767 тыс. руб. По строке 22 «Всего обязательств» в отчетном периоде банк имеет обязательств на общую сумму 3 614 511 тыс. руб. Разница между активами и обязательствами (4 080 767 — 3 614 511) составляет размер капитала (чистых активов) банка в сумме 466 256 тыс. руб., что соответствует итогу по строке 31 «Всего источников собственных средств».

Таким образом, величина капитала (чистых активов) определяется банками, как и другими коммерческими организациями, по следующей формуле:

Чистые активы (капитал) = Активы — Обязательства.

Из формулы очевидно, что величина, в которой собственный капитал отражается в бухгалтерском балансе, зависит от идентификации и оценки активов и обязательств.

В оценочной деятельности в качестве одного из методов оценки стоимости бизнеса применяется метод чистых активов. При этом методе оценщик использует данные о чистых активах организации согласно бухгалтерской отчетности, предварительно скорректированной исходя из собственных оценочных значений рыночной стоимости активов и обязательств.

Наряду с понятием оценки бизнеса по методу чистых активов существует понятие рыночной капитализации, которое по экономическому смыслу отражает лишь оценку акций, эмитированных банком, по рыночной стоимости. Рыночная капитализация акционерного общества — оценочная стоимость всех акций этого акционерного общества по рыночной стоимости. Представляет собой произведение количества акций акционерного общества на их текущую цену. Величина собственного капитала как чистых активов лишь по случайному стечению обстоятельств может соответствовать совокупной рыночной стоимости акций банка.

Структура источников капитала как чистых активов в действующем коммерческом банке классифицируется и представлена на рис. 13.6.

Операции акционеров (участников) по формированию капитала осуществляются в рамках действующего законодательства. По экономическому содержанию являются операциями инвестирования или изъятия инвестированных денежных средств.

Доходы/расходы, отражаемые в капитале, минуя отчет о финансовых результатах, как правило, отражаются по статьям капитала согласно положениям по ведению бухгалтерского учета, устанавливаемых регулятором, в данном случае Банком России. По экономическому содержанию доходы/расходы, отражаемые в капитале, минуя отчет о финансовых результатах, являются доходами/расходами, не заработанными банком в ходе обычной операционной деятельности, а полученными в результате сложившихся рыночных условий. Так, например, переоценка основных средств может принести банку доходы в результате изменения цен на рынке недвижимости, при этом сами основные средства остаются прежними.

Рис. 13.6. Структура источников капитала по экономическому

содержанию

Нераспределенная накопленная с начала деятельности прибыль

является результатом решений руководства банка, принятых в интересах собственников. Она демонстрирует эффективность увеличения инвестированного капитала акционеров (участников) и рациональность использования ресурсов организации.

Оценка капитала как чистых активов, структура его источников — важнейшие показатели в финансовом анализе деятельности любой компании, которые используются для оценки экономического положения банков.

Показатель чистых активов, известный в западной практике как Net Assets или Net Worth — ключевой показатель деятельности любой коммерческой организации. Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы — признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.

Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Если чистые активы меньше уставного капитала, то ГК РФ и законодательство об акционерных обществах требуют снизить уставный капитал до величины чистых активов.

В международной и отечественной практике для анализа финансовой деятельности широко используется показатель рентабельности капитала (Return on Equity, ROE).

Рентабельность капитала — это показатель эффективности использования собственных средств компании или банка. Представляет собой частное от деления чистой прибыли и капитала (чистых активов):

Рентабельность капитала = Прибыль / Капитал х 100 %.

Данный показатель демонстрирует акционерам отдачу капитала банка.

Учитывая особую роль банковской системы в качестве инструмента обеспечения устойчивости экономики и ее долговременного успешного развития, Банк России начиная с 1997 г. вслед за решениями Базельского комитета по банковскому надзору большое внимание уделяет вопросам достаточности капитала коммерческих банков. Однако обратим внимание, что речь идет уже о другом показателе собственных средств (капитала), который определяется как регулятивный и рассчитывается банками в соответствии с требованиями Банка России (положение Банка России от 28 декабря 2012 г. № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций (Базель III)»).

Необходимость расчета собственных средств (капитала) банка как регулятивного капитала становится необходимой также в связи с правом Банка России, закрепленным в Законе о Центральном банке Российской Федерации, устанавливать для коммерческих банков обязательные нормативы в целях обеспечения их устойчивости. Как правило, показатель собственных средств (капитала) выступает либо числителем, либо знаменателем формулы для расчета соответствующих обязательных нормативов, например для расчета максимального размера рисков на одного заемщика или группу связанных заемщиков, максимального размера крупных кредитных рисков. Наиболее значимыми среди нормативов считаются нормативы достаточности капитала.

В 1988 г. появилось первое Базельское соглашение по капиталу «Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала». В этом соглашении был определен минимальный размер достаточности капитала — 8 %, определяемый как отношение собственного капитала (регулируемого органом надзора) к активам, взвешенным по риску:

(Собственный капитал / Активы, взвешенные по риску) х 100 % > 8 %.

Числитель и знаменатель данной формулы рассчитываются строго в соответствии с требованиями Банка России. Банк России для целей регулирования банковской системы последовательно внедряет Базельские принципы в отношении требований к кредитным организациям по величине собственных средств (капитала), достаточных для покрытия всех рисков в их деятельности, закрепленные в Инструкции Банка России от 28 июня 2017 г. № 180-И «Об обязательных нормативах банков» (вместе с Методикой расчета кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера, Методикой расчета кредитного риска по ПФИ, Методикой определения уровня риска по синдицированным ссудам, Порядком расчета норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) по сделкам, совершаемым на возвратной основе, Методикой расчета риска изменения стоимости кредитного требования в результате ухудшения кредитного качества контрагента, Порядком распределения прибыли (части прибыли)).

Собственные средства (капитал) имеют определенную структуру (рис. 13.7), включают источники и показатели, уменьшающие данные источники.

Рис. 13.7. Структура собственных средств (капитала) кредитных

организаций

Алгоритм расчета собственных средств (капитала) сводится к следующим последовательным процедурам:

  • — шаг первый — определяются источники базового, добавочного и дополнительного капитала строго в соответствии с требованиями Банка России (рис. 13.8);
  • — шаг второй — определяются показатели, уменьшающие сумму источников базового, добавочного и дополнительного капитала и сумму источников собственных средств (капитала) в целом (рис. 13.9);
  • — шаг третий — сложением источников и вычитанием уменьшающих показателей определяются размеры базового капитала, основного капитала и собственных средств (капитала) в целом по банку.

Рис. 13.8. Источники собственных средств (капитала) кредитных организаций в разрезе его классификационных частей

Рис. 13.9 Показатели, уменьшающие сумму источников базового, добавочного и дополнительного капитала и сумму источников собственных средств (капитала) в целом

Расчет собственных средств (капитала) производится по состоянию на первое число каждого месяца, а также на внутримесячные даты.

Величина собственных средств (капитала) используется в целях определения значений обязательных нормативов, устанавливаемых Банком России, а также в других случаях, когда для определения значения пруденциальных норм деятельности кредитной организации применяется показатель собственных средств (капитала) кредитной организации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *