Возмещение НДС из бюджета

В каких случаях возмещается НДС?

Возможно ли возмещение НДС. Предприятия, организации и лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, имеют право на возвращение средств, затраченных на выплату налога на добавленную стоимость.

Возмещение НДС

Возвращение финансовых средств, затраченных налогоплательщиком на уплату НДС, подразумевает под собой применение налогового вычета. Налоговый вычет – это сумма, на которую может быть уменьшено начисление НДС предприятием, организацией или предпринимателем, которая по оказанию услуг или реализации товаров должна быть начислена в бюджет налоговой организации. В каких случаях возмещается НДС, данная операция возможна только для тех организаций, которые соответствуют следующим требованиям:

  1. выполняют свои работы по реализации продукции или оказанию услуг по общей системе обложения налогом;
  2. не освобождены от выплаты НДС;
  3. выполняют реализацию услуг или товаров, которые облагаются налогом.

Также имеют место быть случаи, когда НДС, уплаченный самостоятельно, возмещается лицу или организации при выполнении обязанности налогового агента.Для расчета размера вычета, как правило, применяют сумму налога, которую предъявляет в своей заявке поставщик.

Что нужно сделать для того, чтобы вернуть НДС. Согласно требований пункта первого ст.172 налогового кодекса, организация, предприятие или лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность имеют право на возмещение НДС если выполняются три следующих условия:

  1. если реализуемый организацией товар или предоставляемая услуга приняты к учету;
  2. на продукцию или услуги ведется счет-фактура;
  3. если средства, приобретенные в результате возвращения НДС, будут направлены на производство;

Когда будет составляться налоговая декларация, сумма налога за квартал должна быть внесена в соответствующие графы декларации.

При вычислении, если сумма налога за период квартала принятого к вычету, превышает сумму начисленного и восстановленного налога, то разница должна возмещаться из бюджетных средств. При этом налоговой инспекцией в обязательном порядке будет проводиться камеральная проверка заявленной Вами декларации. Процедура проведения камеральной проверки может длиться до трех месяцев, следует отметить, что при этом сотрудники налоговой службы могут затребовать от лица или организации, подающей декларацию на возврат средств, затраченных на НДС, все необходимые для проверки документы, которые подтвердят обоснованность возмещения денежных средств. Кода проверка заканчивается и никаких фактов фальсификации не обнаружено, то налоговая служба должна принять решение о возмещении средств налогоплательщику в срок, не превышающий 7 дней. Возвращенные средства могут быть направлены на расчетный счет лица, организации или предприятия, зачитываться в счет оплаты НДС на последующие налоговые периоды, или могут применяться для оплаты других видов налогов.

Возмещение НДС из бюджета: важные моменты и порядок возврата средств

Высокий процент налоговых вычетов по ндс. Как пояснить налоговикам причины возмещения НДС. Как правильно написать в налоговую службу пояснения к декларации по НДС

Вопрос

Добрый день! Прошу пример обоснования высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС.

Ответ

Налоговики заинтересуются деятельностью налогоплательщика, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89% суммы начисленного НДС (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков).

Источником информации о размерах исчисленного налога и вычетов, естественно, послужат сданные в налоговый орган декларации по НДС.

Что можно сделать как Праксискостен?

Записи должны повторяться только в том случае, если класс транспортного средства изменяется или изменения условий, например, путем перемещения. Это включает, помимо прочего, бензин, автомойку, налог на автомобиль, страхование, лизинговые расходы, ремонт, аренду и амортизацию гаража, как правило, более шести лет. Однако взамен необходимо учитывать сумму, равную частному использованию.

Существует два варианта определения стоимости частного использования: однопроцентная схема с фиксированной ставкой и точный метод перемещения книг. Правило в один процент: наиболее удобное однопроцентное правило заключается в том, что стоматологу не нужно беспокоиться о регулярных отчетах о его поездках по истечении репрезентативного периода в три месяца. В этом методе одна процентная ставка общей валовой пошлины, включая специальное оборудование, например навигационное устройство и НДС, регистрируется ежемесячно в качестве публичного взлета во время первой регистрации, независимо от того, является ли это новой или подержанной машиной.

Иногда на практике налоговые органы просят налогоплательщика пояснить причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС. Если такие причины имеют объективный характер, то есть вероятность, что представление соответствующих пояснений может снизить риск включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

В случае с электромобилями происходит фиксированное снижение цены списка по стоимости аккумуляторной системы. В результате затраты на автомобиль снова сокращаются. В дополнение к частному использованию автомобиля все еще исправляются пути между жильем и практикой. Проездные расходы на ежедневное рабочее путешествие должны облагаться налогом для всех налогоплательщиков — независимо от того, являются ли они самозанятыми или нанимаются — только в размере так называемого «дистанционного» налога в размере 0, 30 евро за километр.

Технически этот результат достигается в несколько этапов. Определение единовременной стоимости этих поездок в размере 0, 03 процента от общей цены за каждое расстояние между жильем и практикой. Определение единовременной суммы дистанции в размере 0, 30 евро за дистанцию ​​и рабочий день.

Мы предлагаем Вам несколько примеров пояснений по факту высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС.

Смежные вопросы:

  1. Организация, применяющая ОСНО, в начале 2003 г. купила объект незавершенного строительства — нежилое административно-торговое здание, оформлено свидетельство о собственности объекта незавершенного строительства. Дальнейшее строительство велось подрядными организациями с предъявлением……
  2. Налог на прибыль за 2015 . Какой процент рентабельности у строителей?
    ✒ К сожалению, нам не удалось до Вас дозвониться для уточнения вопроса. Возможно, Вам нужна информация об оценке……
  3. В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении 180 дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0%……
  4. Добрый день! Организация намеренно не принимает НДС к вычету, т.к. не хочет возмещать его из бюджета. А по итогам 1 полугодия получается большой налог на прибыль. Можно ли НДС,……

На камералке по НДС инспекторы направили предпринимателю сообщение с требованием представить пояснения. Проверяющих интересовало, с чем связана такая высокая доля вычетов — более 89 процентов. Вдобавок инспекторы предложили внести исправления в декларации по НДС за текущий и предыдущий годы. На подготовку пояснений ревизоры отвели предпринимателю пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). А за непредставление пояснений пригрозили штрафом на сумму до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП).

Определение разницы между единовременной суммой и единовременной суммой и вычитанием прибыли в прибыль в виде не подлежащих вычету операционных расходов. Пример: дантист управляет автомобилем с общей ценой в размере 000 евро и живет в 20 км от своей собственной практики.

В целом, дантист должен заплатить 140 евро в качестве налога. Если правило с одним процентом является значением для частного использования, которое выше фактических транспортных расходов, используется так называемое покрытие расходов. В таких случаях только частное использование автомобиля стоит меньше суммы единовременной дистанции. В худшем случае все фактические расходы на легковые автомобили нейтрализуются, но искусственная прибыль не создается. В случае подержанных автомобилей расходы могут быть покрыты, поскольку подержанные автомобили обычно производят более низкие эксплуатационные расходы, но взамен они генерируют высокое частное потребление, поскольку валовая цена на билеты всегда важна для первоначальной регистрации.

Посчитав требования проверяющих незаконными, предприниматель оспорил их в суде (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 июня 2014 г. по делу № А78-9467/2013). Мы связались с предпринимателя и узнали подробности спора.

Вы поясняете налоговикам высокую долю вычетов в декларации по НДС?

В результате в качестве операционных расходов остается только дистанционное разрешение 0, 30 евро на километр расстояния для поездок между домом и практикой. В качестве альтернативы можно использовать журнал поездок. Исходя из этого, точные проценты частных и корпоративных поездок на один год могут определяться общей производительностью. Для частного использования процент от общей стоимости автомобиля, который пропорционален частному использованию, регистрируется как налоговые поступления для целей налогообложения.

В результате затраты, которые арифметически учитываются для частных поездок, удаляются из практического использования. Для поездок между жильем и практикой сумма, равная разнице между процентом стоимости автомобиля, добавляется к практической выгоде в зависимости от доли рабочих маршрутов и суммы единовременной выплаты.

Аргументы предпринимателя

— Задача инспекторов на камералке — проверить правильность применения налоговых вычетов. Они могут запросить пояснения, только если обнаружат в декларации ошибки и противоречия (п. 3 ст. 88 НК РФ). В нашей отчетности ошибок не было. Высокая доля вычетов — один из критериев отбора для выездной проверки. Но это отдельное мероприятие налогового контроля, никак не связанное с камеральной проверкой. Следовательно, проверяющие требовали пояснений безосновательно. Судьи согласились, что предприниматель не обязан отвечать инспекторам.

Один пример: из километров, пройденных дантистом в прошлом году, 30 процентов приходилось на поездки между домом и практикой и десять процентов на частные поездки. В общей сложности были произведены автомобильные расходы в размере € 000. Стоматолог живет в десяти километрах от практики.

10% × 000 евро = 000 евро30% × 000 евро = 000 евро10 км × 230 рабочих дней × 0, 30 евро = 690 евро. В целом, дантист должен заплатить 310 евро в качестве налога. Внимание! Очень важно хранить туристическую книгу, чтобы она была признана налоговой службой. Поездки с водителем должны быть понятными с первого по последний километр года без дополнительных документов и объяснений. Даже малейшие дефекты обычно приводят к отклонению журнала поездок и применению однопроцентного регулирования в тесте на эксплуатацию.

Наталья Салтанова, представитель в суде

Мнение проверяющих

— У компании или предпринимателя нагрузка по НДС считается низкой, если за несколько налоговых периодов подряд отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленной налоговой базы составляет 89 процентов и более (п. 3 Приложения № 2 к приказу от 30 мая 2007 г.

Условия возмещения НДС

№ ММ-3-06/). Источником информации о таких показателях являются декларации по НДС. Инспекторы анализируют данные отчеты в ходе камеральной проверки. Соответственно, в рамках такого мероприятия налогоплательщика могут вызвать в инспекцию для дачи пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Что делать, если они возможны?

Метод путевой книги обычно выгоден, если легковой автомобиль почти исключительно используется в коммерческих целях или редко используется в частном порядке, стоимость автомобиля очень низкая или максимальная цена на автомобиль очень высока. Если использование автомобиля составляет от 10 до 50 процентов поездок в деловых целях, вопрос заключается в том, выгоднее ли рассматривать автомобиль как практику или оставить его в личном качестве. Важным фактором влияния является прибыль, которая, как ожидается, будет достигнута в конце периода хранения, когда автомобиль будет продан.

Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

— По опросу, проведенному на сайте glavbukh.ru, лишь пятая часть коллег придерживается среднеотраслевой доли (см. диаграмму выше). Хотя это наиболее безопасный вариант. Ведь в таком случае и пояснения никто не потребует, и вероятность выездной проверки снижается.

Это не облагается налогом, если автомобиль принадлежит к практике. Если автомобиль назначен на практику, однопроцентное правило не может быть применено. Затем значение частного использования определяется с использованием метода путевой книги. В качестве альтернативы можно использовать доли использования для частных и оперативных поездок, определенные с использованием начальных записей за отчетный период, а общие затраты разделены на это соотношение. Только соответствующая доля стоимости поездки плюс пособие на вывоз, наконец, уменьшают практическую выгоду.

Чтобы придерживаться доли, на практике некоторые коллеги просто переносят вычеты на следующие кварталы. Но это не всегда для компании — так можно лишиться отложенных вычетов вообще. Ведь в ФНС России против их переноса на будущее. Лучше использовать другие законные способы.

Если вы все же решите не снижать вычеты, то в пояснении можно сказать, что их сумма правильная, и привести расшифровку. А вот оставлять запросы налоговой без не стоит. Компанию могут тогда взять на особый контроль.

В этой альтернативной процедуре дантист экономит, по крайней мере, пробег туристической книги. Если автомобиль остается в личном качестве, можно установить рабочие отключения с фиксированной ставкой 0, 30 евро за километр. Для поездки между домом и практикой эта фиксированная ставка действительна только для простого расстояния. В случае служебных поездок общее количество пройденных километров умножается на 0, 30 евро.

Однако во многих случаях фактическая стоимость более выгодна, чем этот подход с фиксированной ставкой. Здесь также оплачиваются поездки между квартирой и практикой с 0, 30 евро за километр. Однако другие операционные поездки учитываются с помощью фактора стоимости, который представляет собой сумму всех транспортных расходов за один год, деленный на общий пробег в километрах. Этот коэффициент стоимости затем умножается на пройденные рабочие километры.

Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

Реклама

Главная — Статьи

Декларация по НДС с суммой налога к возмещению: какие документы налоговая вправе требовать при камералке

Получив декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, независимо от размера этой суммы (хоть 1 руб.), налоговый орган обязательно проведет камеральную проверку этой декларации (Пункт 1 ст. 176 НК РФ). При этом он вправе истребовать у вас документы, подтверждающие обоснованность вычета (Пункт 8 ст. 88 НК РФ), но какие именно — в НК РФ не уточняется. По мнению Минфина, это любые документы, которые подтверждают правомерность заявленного вычета, поскольку их перечень, установленный в ст. 172 НК РФ, не является закрытым (Письма Минфина России от 01.11.2011 N 03-07-08/302, от 17.08.2011 N 03-07-14/85).

Предупреждаем руководителя
Если организация предъявит даже копеечную сумму НДС к возмещению, нужно готовиться к тому, что инспекция затребует множество различных документов, в том числе не обязательно касающихся вычета. Среди них могут быть также документы о взаимоотношениях с контрагентами.

Воодушевленные такой позицией, на практике налоговики зачастую просят представить им "все на свете и топор", включая документы, не имеющие никакого отношения к НДС-вычету (например, сведения о работниках, доверенности на получение товара). Мало того, они заставляют бухгалтеров составлять различные аналитические записки, реестры сведений о поставщиках и покупателях, делать расшифровки отдельных строк декларации, давать письменные пояснения о причинах увеличения доли налоговых вычетов, об особенностях работы с контрагентами. Понятно, что налоговики стоят на страже бюджета и у них есть указание сверху бороться за каждую копейку, но какие-то рамки должны быть…
Мы решили разобраться, какие документы налоговики все-таки вправе затребовать, а что им можно не представлять, чем вы рискуете в этом случае и есть ли шансы оспорить их абсурдные требования.

Какие документы могут требовать по НК и что будет за их непредставление

Устанавливая право налогового органа истребовать подтверждающие вычет документы, ст. 88 НК отсылает нас к ст.

Проблемы возмещения НДС из бюджета, пути их решения

172 НК. То есть истребовать можно не какие угодно документы, а только те, которые прямо указаны в этой статье как необходимые для применения вычетов (Пункты 1, 9 ст. 172 НК РФ; Постановление ФАС МО от 15.09.2009 N КА-А40/9257-09):
— счета-фактуры поставщиков;
— первичные документы, подтверждающие оприходование товарно-материальных ценностей (к примеру, товарные накладные), акты о выполнении работ или оказании услуг;
— платежные документы, подтверждающие перечисление авансов;
— договоры с поставщиками, когда этими договорами предусмотрена уплата аванса.

Примечание
Причем речь необязательно идет о договоре как едином документе, подписанном обеими сторонами. В его роли могут выступать документы (например, письма), которыми обменивались стороны, где достаточно ясно выражено намерение заключить договор (Постановление ФАС ЦО от 02.08.2011 по делу N А64-6563/2010).

Этот вывод подтверждается и арбитражной практикой. Суды считают, что не являются документами, обосновывающими правомерность НДС-вычета, в частности:
— регистры бухгалтерского учета (оборотно-сальдовые ведомости, анализ счетов, главная книга или выписка из нее, данные по бухгалтерским счетам) (Постановления ФАС ВСО от 11.02.2010 по делу N А69-336/2009; 12 ААС от 15.09.2011 по делу N А12-5902/2011; ФАС ЗСО от 29.12.2009 по делу N А03-8504/2008), поскольку это не первичные, а сводные документы бухгалтерского учета, предназначенные для обобщения информации (Постановление ФАС ВСО от 02.12.2011 по делу N А33-739/2011);
— журналы регистрации (ныне — учета) полученных и выставленных счетов-фактур (Постановление ФАС ДВО от 26.10.2011 N Ф03-5163/2011; 12 ААС от 15.09.2011 по делу N А12-5902/2011);
— книга продаж (Постановления ФАС ВСО от 02.12.2011 по делу N А33-739/2011; ФАС СЗО от 21.12.2010 по делу N А56-23965/2010; ФАС ПО от 01.11.2011 по делу N А55-3313/2011; ФАС СКО от 25.03.2010 по делу N А53-14427/2009; 1 ААС от 14.02.2011 по делу N А43-19464/2010);
— книга покупок (Постановления ФАС СЗО от 21.12.2010 по делу N А56-23965/2010; ФАС МО от 14.12.2011 по делу N А41-23008/10). Правда, у некоторых судов есть и иное мнение (Постановление ФАС ЗСО от 07.12.2011 по делу N А67-2186/2011);
— путевые листы (Постановления ФАС ЗСО от 22.12.2010 по делу N А03-4565/2010; ФАС ПО от 29.10.2009 по делу N А12-762/2009);
— сертификаты соответствия и/или происхождения товаров (Постановления ФАС СЗО от 27.04.2011 по делу N А56-37986/2010; ФАС УО от 06.10.2009 N Ф09-7587/09-С3);
— маркетинговые отчеты, отчеты о проведении семинаров (Постановление ФАС МО от 04.08.2010 N КА-А40/8305-10);
— проектно-сметная документация (Постановление ФАС МО от 28.09.2010 N КА-А41/11160-10-П);
— справки о стоимости выполненных работ (Постановление ФАС СКО от 24.08.2009 по делу N А53-23163/2008);
— акты технического состояния, приказы на командировку, железнодорожные накладные, авансовые отчеты, отчеты о проделанной работе сотрудников (Постановление ФАС МО от 10.08.2010 N КА-А40/8479-10);
— разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы, разрешения на работу иностранных работников (Постановление ФАС МО от 15.09.2009 N КА-А40/9257-09);
— сведения о сотрудниках, табель учета рабочего времени (Постановление 9 ААС от 22.09.2010 N 09АП-21325/2010-АК, оставлено в силе Постановлением ФАС МО от 30.12.2010 N КА-А40/16643-10), должностные инструкции (Постановление ФАС ДВО от 30.09.2009 N Ф03-5056/2009).

Но понятно, что арбитражная практика инспекциям не указ, она не мешает им выставлять требования о представлении нереального количества документов. Вот получаете вы такое требование, и перед вами встает вопрос: исполнять его полностью либо пойти на принцип и дать только то, что касается заявленного вычета?
Напомним, что затребованные налоговиками документы нужно представить в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Представляемые документы должны быть в виде копий, заверенных подписью руководителя и печатью организации (подписью предпринимателя) (Пункты 2, 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Если этот срок будет пропущен, налоговики могут:
— оштрафовать организацию (предпринимателя) за каждый непредставленный документ на 200 руб. (Пункт 1 ст. 126 НК РФ). Для руководителя фирмы штраф будет 300 — 500 руб. (Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ);
— снять вычет, доначислить НДС и даже оштрафовать за неуплату налога. В этом случае штраф составит 20% от неуплаченной суммы (Пункт 1 ст. 122 НК РФ).

Выбираем вариант поведения

Вариант 1для бесконфликтных. Смириться с требованием, постараться за отведенный 10-дневный срок сделать копии всего, что запросили налоговики, и доставить бумаги в инспекцию либо отправить по почте.
Если вы понимаете, что по времени не укладываетесь, тогда не позднее следующего рабочего дня после получения требования не поленитесь и направьте в ИФНС в произвольной форме письмо с просьбой о продлении срока, обязательно указав в нем (Пункт 3 ст. 93 НК РФ):
— тот срок, в который вы предполагаете уложиться;
— причину, по которой документы не могут быть представлены своевременно. Ею может быть все тот же внушительный объем бумаг.
Письмо может выглядеть, например, так.


В течение 2 рабочих дней со дня получения такого заявления инспекция должна принять по нему решение, и не факт, что оно будет положительным (Пункт 3 ст. 93 НК РФ). Поэтому не ждите от них ответа, продолжайте копировать. Если ИФНС откажет вам в продлении срока, тогда в пределах отведенного вам времени вы дадите ей все, что успеете, а остальное донесете потом.
Если вас оштрафуют по ст. 126 НК РФ, то знайте: сам по себе значительный объем истребуемых документов суды обычно расценивают как смягчающее обстоятельство (Постановления ФАС МО от 03.04.2012 по делу N А40-89503/11-99-406; ФАС ЗСО от 01.09.2011 по делу N А45-22563/2010) и снижают штраф минимум в два раза (Подпункт 3 п. 1, п. 2 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
А вкупе с заявлением о продлении срока (в удовлетворении которого инспекция вам отказала) значительный объем запрошенных бумаг некоторые суды (Постановления ФАС СЗО от 22.04.2011 по делу N А56-40217/2010; ФАС МО от 02.02.2011 N КА-А40/17596-10, от 08.12.2010 N КА-А40/14679-10) вообще считают обстоятельством, исключающим (!) вину налогоплательщика (Подпункт 4 п. 1 ст. 111 НК РФ). Так что приведенное нами заявление лучше подать в ИФНС.

Примечание
Одну столичную фирму оштрафовали как за непредставление документов только потому, что из-за гигантского объема запрошенных бумаг (более 37 000) часть из них она представила в несистематизированном виде (просто сложила все подряд в коробки). Поэтому у налоговиков, по их словам, видите ли, "не было возможности с ними ознакомиться". Естественно, суд организацию от штрафа освободил (Постановление ФАС МО от 27.03.2012 по делу N А40-93860/11-140-400).

Но знаете, что обидно? Даже если вы будете дневать и ночевать у ксерокса и все-таки представите в инспекцию абсолютно все истребуемые бумаги, это не гарантирует, что вам без проблем возместят НДС. Ведь чем больше у налоговиков документов, тем больше у них поводов к вам придраться.
Они запросто могут отказать в вычете из-за ошибок, допущенных при заполнении первички (к примеру, неверно указаны фамилии водителей или дата получения груза в ТТН (Постановления 15 ААС от 29.02.2012 N 15АП-146/2012, от 19.01.2012 N 15АП-13972/2011)), и даже из-за банальной опечатки (в акте сдачи-приемки услуг была указана улица Славная вместо Сплавная (Постановление 13 ААС от 27.02.2012 по делу N А56-37041/2011)). Отрадно, что хоть суды признают: отдельные ошибки в подтверждающих документах не должны влиять на применение НДС-вычета (Постановления 9 ААС от 11.03.2012 N 09АП-2640/2012-АК; 19 ААС от 13.07.2011 по делу N А14-3272/2010/110/24).
Но если вы уверены, что в ваших документах комар носа не подточит, тогда есть все шансы благополучно получить возмещение налога.
Вариант 2для принципиальных и решительных. Направить в инспекцию только те подтверждающие документы, которые напрямую касаются заявленного вычета. Вместе с ними следует приложить письмо о том, что поступившее в ваш адрес требование не соответствует НК РФ и нарушает ваши права и законные интересы, поскольку часть запрашиваемых документов не относится к предмету проверки (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07). Тем самым вы дадите понять, что знаете свои права и готовы за себя постоять, в том числе и в суде.
Есть вероятность, что дальше они цепляться не будут. Но надеяться на это не надо. Наоборот, нужно настроиться на борьбу, так как, скорее всего, за таким вашим демаршем последуют все возможные негативные последствия, о которых мы сказали выше (отказ в вычете, доначисления НДС, штрафы по ст. ст. 122 и 126 НК РФ).

Правила борьбы

Шаг 1. Дожидаетесь вынесения и получения на руки сразу всех решений:
— об отказе в возмещении НДС;
— о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности либо по ст. 126 НК, либо по ст. 122 НК, либо по обеим статьям вместе.
Шаг 2. Обжалуете их в досудебном порядке в вышестоящий налоговый орган (УФНС). Это обязательная стадия для обоих видов названных решений (Пункт 5 ст. 101.2, п. 3 ст. 176 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 24.05.2011 N 18421/10).
Шаг 3. Если решение, вынесенное вышестоящим управлением, вас не устраивает, обращаетесь в суд.

* * *

Кто-то может спросить: а почему бы сразу не пойти в суд признавать недействительным требование о представлении документов? Ведь это экономит кучу времени. Суд может зарубить требование (Приложение N 5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@) в следующих ситуациях:
(или) в нем не указаны наименования запрашиваемых документов и их количество (Постановления ФАС МО от 29.03.2012 по делу N А40-66634/11-129-286; ФАС ВСО от 18.01.2012 по делу N А78-4030/2011);
(или) требование выставлено за рамками трехмесячного срока, отведенного на проведение камералки (Пункт 2 ст. 88 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09; Письма Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75, от 24.11.2008 N 03-02-07/1-471);
(или) какие-либо из требуемых документов ранее уже были представлены в ИФНС  (Пункт 5 ст. 93 НК РФ) (например, ваша учетная политика на текущий год, если вы ведете раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций);
(или) требование не вручено лично представителю организации (предпринимателю) либо не направлено заказным письмом с уведомлением (Пункт 1 ст. 93 НК РФ; Постановление ФАС ВВО от 10.02.2012 по делу N А17-1672/2011).
Так-то оно так. Но, во-первых, получив копию вашего искового заявления, налоговики могут быстренько выставить вам нормальное требование, к которому уже не придерешься. Во-вторых, если даже они пропустят трехмесячный срок, они могут отказать вам в вычете по какой-нибудь другой причине, зачастую надуманной. Например, сослаться на ваши связи с фирмами-"однодневками". А могут просто тянуть резину, не вынося никакого решения. И тогда вам придется еще раз идти в суд оспаривать их бездействие.
Да, и еще. От наших коллег, ранее работавших в налоговых инспекциях, мы достоверно знаем, что нередко строптивых налогоплательщиков, которые по суду все-таки добиваются возмещения своего кровного НДС, "камеральщики" в отместку просят включить в план выездных проверок.
 

Июнь 2012 г.

Камеральная проверка, НДС

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *