Возврат товара срок

Содержание

Порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику

ИА ГАРАНТ

Каков порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику, в частности, оформления первичных документов, а также отражение в бухгалтерском учете данных операций?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Порядок документального оформления операций по возврату бракованного (некачественного) товара поставщику и отражение данных операций в бухгалтерском учете организации зависит от момента выявления брака, в частности до принятия такого товара к учету (до перехода права собственности на него) или после.

Если бракованный (некачественный) товар выявлен до принятия товаров к учету, то организация-покупатель составляет и направляет в адрес поставщика: акт о выявленных расхождениях, претензионное письмо и расходную накладную на возврат товаров поставщику с пометкой «возврат товара». При этом до момента возврата бракованных (некачественных) товаров поставщику эти товары учитываются на забалансовом счете 002.

Если бракованный (некачественный) товар выявлен организацией-покупателем после принятия этих товаров к учету, то возврат такого товара оформляется как обратная реализация. При этом в адрес поставщика покупатель выставляет: акт о выявленных недостатках, претензионное письмо, товарную накладную или иной документ, применяемый им для реализации товаров, а также счет-фактуру. При этом в бухгалтерском учете возврат бракованного товара покупатель отражает проводками, соответствующими обычной реализации.

Обоснование вывода:

В первую очередь необходимо отметить, что определение брака продукции не содержится в бухгалтерском законодательстве, но по своей сути брак представляет не что иное, как продукцию, которая в силу своего низкого качества не может быть использована по прямому назначению или ее использование связано с дополнительными расходами по исправлению дефектов.

Продажа изготовленной продукции осуществляется, как правило, по договорам купли-продажи. Разновидностью такого договора является также договор поставки.

В соответствии с нормами ст. 513 ГК РФ установлена обязанность покупателя по принятию товаров. Покупатель (получатель) товаров в соответствии с п. 2 ст. 513 ГК РФ обязан в срок, определенный законом, договором поставки или обычаями делового оборота, проверить количество и качество принятых товаров. Порядок приемки товаров может быть установлен, в частности, договором поставки. О выявленных несоответствиях и недостатках товаров покупатель (получатель) обязан незамедлительно уведомить поставщика.

В соответствии со ст.ст. 469 и 475 ГК РФ в ГК РФ содержится перечень ситуаций, в которых покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар поставщику и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким ситуациям относится, в частности, поставка товара ненадлежащего качества.

Как следует из п. 2 ст. 475 ГК РФ, в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

  • отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

  • потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Если товар возвращается продавцу по перечисленным обстоятельствам, то можно говорить о том, что продавец не исполнил договор поставки надлежащим образом, поэтому, по сути, в указанных ситуациях происходит частичное или полное расторжение договора поставки (купли-продажи).

При этом отменяется изначальный переход права собственности на данный товар от поставщика к покупателю.

Смотрите также постановления Девятнадцатого ААС от 08.12.2011 N 19АП-4037/11, ФАС Московского округа от 05.04.2010 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09, от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09, ФАС Поволжского округа от 03.06.2009 N А65-10290/2008, от 14.05.2008 N А55-15140/2007, ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2009 N А66-7216/2008, от 07.11.2008 N А56-6327/2008, письма Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, от 05.02.2010 N 03-03-06/1/51, ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182.

Отметим, что в случае если возвращается товар, уже принятый к учету (т.е. когда факт перехода права собственности на товар подтвержден соответствующими первичными документами), то возврат такого товара рассматривается как заключение сторонами нового договора купли-продажи (поставки), в соответствии с которым право собственности на товар передается первоначальному владельцу товара (поставщику) (смотрите, например, п. 4 письма ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182, постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.03.2008 N Ф03-А24/08-2/710). При этом сторонами оформляются первичные документы, сопровождающие приемку-передачу товара и подтверждающие новый переход права собственности на товар.

Соответственно, если бракованный (некачественный) товар на учет не принят, имеется в виду частичное принятие на учет товаров, поступивших от поставщика, то речь идет о частичном расторжении договора поставки (купли-продажи). И при возврате такого товара считается, что право собственности на товар, не соответствующий условиям договора, не перешло к покупателю.

Таким образом, в целом, существуют два случая, когда выявляется бракованный (некачественный) товар:

  • некачественный товар выявляется до принятия на учет товаров, поступивших от поставщика и до перехода права собственности на него;

  • некачественный товар выявляется после принятия товаров на учет покупателем и право собственности на такой товар перешло к покупателю.

Как следует из вопроса, организация выявила бракованный (некачественный) товар до принятия товаров на учет и планирует вернуть его поставщику.

Поставщик же настаивает на принятии всей партии товара на учет, в том числе и бракованного (некачественного), с последующим его возвратом поставщику.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации вопрос о правильности того или иного подхода не стоит. Поскольку вне зависимости от того, в какой момент был выявлен бракованный (некачественный) товар — до принятия к учету всей партии или после, покупатель вправе вернуть бракованный (некачественный) товар поставщику и требовать либо возврата денежных средств, либо замены на качественный товар.

Вместе с тем, учитывая последовательность и логику развития событий в рассматриваемой ситуации, поскольку бракованный (некачественный) товар был выявлен все-таки до принятия всей партии товара к учету, полагаем, что организация-покупатель вправе не принимать к учету бракованный (некачественный) товар и настаивать на его возврате, а также замене на качественный товар или возврате денежных средств.

Если же организация-покупатель примет решение пойти навстречу поставщику и принять к учету всю партию товара, то она также не лишается своего права настаивать на возврате бракованного (некачественного) товара, а также замене на качественный товар или возврате денежных средств.

При этом документальное оформление рассматриваемых действий в обоих случаях отличается и будет таким, как описано ниже.

Документальное оформление

В первую очередь отметим, что в соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

В силу п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Соответственно, формы первичных документов могут быть разработаны хозяйствующим субъектом самостоятельно.

При этом на основании п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов должны содержать обязательные установленные реквизиты.

При этом с 1 января 2013 года упразднена обязанность применять в учете унифицированные формы первичных документов, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании федеральных законов (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).

Соответственно, каждая организация может самостоятельно разработать и утвердить в своей учетной политике формы первичных учетных документов, которые она будет использовать, либо применять используемые ранее формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм, утвердив их своим приказом.

Возврат бракованного товара осуществляется в соответствии с порядком, установленным договором поставки (смотрите, например, постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2016 N 17АП-17424/16 и Арбитражного суда Уральского округа от 12.10.2015 N Ф09-7183/15 по делу N А60-267/2014).

При отсутствии в договоре условий возврата бракованной продукции следует исходить из положений ГК РФ о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ).

В соответствии с п. 2.1.7 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее — Методические рекомендации), в случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику.

Таким образом, в случае выявления некачественного товара организация-покупатель должна оформить соответствующие документы, порядок оформления которых зависит от того, в какой момент был выявлен бракованный товар:

  • до принятия на учет товаров покупателем (до перехода права собственности к покупателю);

  • после принятия товаров на учет покупателем (после перехода к покупателю права собственности на товар).

Рассмотрим данные варианты более подробно.

Если товар несоответствующего качества выявлен в момент приемки товара на склад, то покупатель должен оформить претензию поставщику, а также акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (форма ТОРГ-2).

Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии).

На основании соответствующего акта покупателем составляется претензия поставщику. Унифицированной формы претензионного письма не установлено, и организации следует разработать форму такого письма самостоятельно.
Порядок и форма выставления такой претензии должны быть установлены договором.

Соответственно, претензия может быть составлена в произвольной форме, но при этом она должна содержать следующие данные:

  • ссылку на договор;

  • вид некачественного товара, номер партии и упаковки;

  • ссылку на акт о браке;

  • требования покупателя относительно бракованного товара;

  • вывод независимой экспертизы (если она проводилась);

  • в чем состоит брак и его причины;

  • количество некачественного товара;

  • требования покупателя относительно бракованного товара (возврат, замена и т.п.).

В п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, указано, что покупатель при возврате продавцу некачественных товаров оформляет в его адрес расходную накладную.

Соответственно, возврат некачественного товара поставщику организация может оформлять в том числе расходной накладной.

Форма расходной накладной на сегодняшний день законодательно не установлена, поэтому для оформления возврата товаров покупатель может использовать самостоятельно утвержденную форму (при соблюдении требований ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Кроме того, при закреплении в учетной политике использования унифицированных форм первичных учетных документов при возврате товара может оформляться накладная на отпуск материалов на сторону (по форме М-15) или товарная накладная (по форме N ТОРГ-12).

На накладной целесообразно сделать пометку «Возврат товаров».

Таким образом, в случае обнаружения покупателем при приемке товаров несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству (при обнаружении бракованных товаров) покупатель оформляет:

  • акт об установленном расхождении по количеству и качеству (покупатель вправе применить формы N ТОРГ-2 (для российских товаров), N ТОРГ-3 (для импортных товаров), подписанный специально созданной комиссией;

  • претензионное письмо с приложением акта об установленном расхождении по количеству и качеству;

  • письмо-согласие с претензией поставщика или согласие, подтвержденное иным образом (согласно условиям конкретного договора);

  • товарную накладную с пометкой «на возврат» (может быть применена форма N ТОРГ-12, если данная форма утверждена в организации в качестве первичного документа (письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@). Или, например, накладная по форме М-15, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@).

В ситуации, если бракованный (некачественный) товар выявляется после принятия всей партии товаров, поступивших от поставщика (вариант, на котором настаивает поставщик), документальное оформление возврата такого товара имеет определенные особенности.

Так, в письме УФНС России по г. Москве от 18.04.2008 N 20-12/037667 было сказано, что после завершения процедуры передачи товара право собственности на него переходит к покупателю. Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. Процесс перехода прав собственности на товар определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 19-11/036207, от 19.04.2007 N 19-11/36207.

Соответственно, если возврат товара осуществляется по соглашению сторон договора, после его приемки покупателем и подписания соответствующих первичных документов, то будет иметь место обратная реализация этого бракованного (некачественного) товара.

В случае оформления возврата товаров в качестве обратной реализации покупатель отражает в своем налоговом учете доход от реализации (ст. 249 НК РФ) и расход в виде стоимости реализованных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).

Фактически финансовый результат будет равен нулю с учетом позиции ФНС, отраженной в письме от 17.07.2009 N 3-2-06/77.

Аналогичная позиция применительно к НДС и порядку выставления счетов-фактур прослеживается и в письмах Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-09/19392, от 01.04.2015 N 03-07-09/18038.

Смотрите также постановление Пятнадцатого ААС от 04.09.2015 N 15АП-4261/15.

Таким образом, в случае обнаружения покупателем несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству (при обнаружении бракованных товаров) после принятия их к учету покупатель оформляет:

  • акт о выявленных недостатках (браке) (покупатель вправе применить формы N ТОРГ-2 (для российских товаров), N ТОРГ-3 (для импортных товаров), подписанный специально созданной комиссией;

  • претензионное письмо с приложением акта о выявленных недостатках (брака);

  • письмо-согласие с претензией поставщика или согласие, подтвержденное иным образом (согласно условиям конкретного договора);

  • товарную накладную (форма N ТОРГ-12) или иной документ, в соответствии с учетной политикой покупателя применяемый им для реализации товаров;

  • счет-фактуру от покупателя на «обратную» реализацию поставщику бракованного (некачественного) товара.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете организации-покупателя порядок отражения возврата некачественного товара зависит от того, обнаружен брак непосредственно при приемке товара или после его принятия на балансовый учет организации.
В соответствии с п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, приобретенные товары принимаются на учет с отражением на счете 41 «Товары» по фактической себестоимости, равной договорной цене товара (без учета НДС).

Если брак обнаружен при приемке товара, то бракованный товар принимается к учету на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в оценке согласно товаросопроводительным документам (простой записью по дебету счета 002). При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с забалансового учета простой записью по кредиту счета 002.

При выявлении брака не всей партии приобретенных ценностей, а только их части, по дебету счета 002 отражается только часть бракованных материалов (товаров), а ценности надлежащего качества принимается к учету с отражением на счетах 10 «Материалы» и 41 «Товары» соответственно.

Если возврат бракованного (некачественного) товара происходит после принятия его к учету, в качестве обратной реализации покупатель отражает в бухгалтерском учете проводки, соответствующие обычной реализации.
При этом на стоимость бракованного товара покупатель предъявляет поставщику претензионное письмо.

Расчеты по претензиям учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 02 «Расчеты по претензиям».

На основании Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н, доходы от реализации товаров признаются в качестве доходов организации от обычных видов деятельности.

В регистрах бухгалтерского учета покупателя — плательщика НДС будут отражены следующие операции:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 02 «Расчеты по претензиям» Кредит 90, субсчет «Выручка» — отражена стоимость отгруженных товаров, подлежащих возврату поставщику;

Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «НДС» — начислен НДС со стоимости отгруженных материалов;

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 — списана стоимость возвращенного товара.

В целях избежания претензий со стороны налоговых органов во время налоговой проверки, а также конфликтов с поставщиком по вопросу документального оформления обнаруженного брака рекомендуется при заключении договора поставки (купли-продажи) четко прописать порядок возврата и порядок перехода права собственности в случае выявления бракованного товара.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Возврат товара продавцу (поставщику).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Брак не вернуть: о списании товара на замену

Организация-продавец по претензии осуществляет замену бракованного товара на товар надлежащего качества, но при этом возврат бракованного товара невозможен в силу объективных причин. О бухгалтерском и налоговом учете операций по списанию товара, отгруженного на замену в данной ситуации рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Наталья Вахромова и Елена Королева.

Организация, применяющая общий режим налогообложения, в начале лета продала товар (семена) покупателю, товар полностью оплачен. Два месяца спустя покупатель прислал претензию по качеству товара и просит поставить ему такой же товар, только надлежащего качества. Претензию своему поставщику организация выставлять не будет. Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются операции по списанию товаров, отгруженных в качестве замены бракованного товара, при условии, что бракованный товар не может быть возвращен (семена посеяны на поле)?

Пункт 1 ст. 476 ГК РФ определяет, что продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что недостатки товара возникли до его передачи покупателю или по причинам, возникшим до этого момента.

Срок, в течение которого покупатель вправе предъявить свои требования о расторжении договора купли-продажи, определяется на основании ст. 477 ГК РФ.

Так, например, если на товар не установлен гарантийный срок или срок годности, требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю либо в пределах более длительного срока, когда такой срок установлен законом или договором купли-продажи (п. 2 ст. 477 ГК РФ).

В случае поставки товара ненадлежащего качества покупатель вправе, согласно п. 1 ст. 518 ГК РФ, предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, устанавливающей последствия передачи товара ненадлежащего качества.

А в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору:

— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Прежде всего обратимся к бухгалтерскому учету.

В рассматриваемом случае покупатель потребовал заменить товар ненадлежащего качества поставкой качественного товара.

При этом покупатель вернуть некачественный товар не может из-за его специфики.

По поводу отражения данной операции в бухгалтерском учете существует несколько позиций.

Первая позиция заключается в том, что замену товара, можно отразить как возврат бракованного товара, независимо от того, что он не может быть фактически возвращен.

Тогда на основании претензии организация может сделать следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 76, субсчет «Расходы по претензиям»

— учтен бракованный товар на основании претензии по той номенклатуре товара, которая была отгружена и признана бракованной;

Дебет 76, субсчет «Расходы по претензиям» Кредит 41

— отгружен качественный товар взамен бракованного.

Так как организация не собирается предъявлять претензию своему поставщику на стоимость бракованного товара, то на основании п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» их стоимость признается прочим расходом.

На основании Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 41

— бракованный товар учтен в составе прочих расходов.

Учитывая то, что в рассматриваемой ситуации товар реально на склад организации-поставщика не поступает, то необходимость отражения его на счете 41 является спорной.

Вторая позиция заключается в том, что организация признает претензию покупателя на всю стоимость сделки, которая была оплачена. А допоставка товара отражается как обычная реализация.

Согласно п. 12 ПБУ 10/99 возмещение причиненных организацией убытков в бухгалтерском учете признается прочим расходом.

При этом возмещение причиненных организацией убытков принимается к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией п. 14.2 ПБУ 10/99.

Полагаем, что в бухгалтерском учете в данной ситуации будут сделаны следующие записи:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расходы по претензиям».

— в составе прочих расходов учтена признанная сумма претензии, подлежащая возмещению покупателю.

Операция по поставке качественного товара отражается проводками:

Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»

— отражена реализация доброкачественного товара;

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

— списана стоимость отгруженного товара;

Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «НДС»

— начислен НДС при отгрузке товара.

Задолженность перед покупателем по претензии компенсируется поставкой товара. Данная операция отражается проводкой:

Дебет 76, субсчет «Расходы по претензиям» Кредит 62

— претензия покупателя погашена путем отгрузки доброкачественного товара.

По нашему мнению, второй вариант отражения операций является более безопасным с точки зрения налогообложения, так как при отгрузке товара исчисляется НДС и признается налогооблагаемая выручка.

Рассмотрим вопрос исчисления налога на прибыль в данном случае.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на величину произведенных расходов. При этом расходы должны быть документально оформлены и экономически обоснованы. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как уже было указано выше, в анализируемой ситуации организация-продавец некачественный товар обратно не получает, а на основании претензии покупателя отгружает в его адрес партию доброкачественного товара.

Соответственно, в таком случае обратной реализации товара не происходит.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:

— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

— по средней стоимости;

— по стоимости единицы товара.

Таким образом, при поставке доброкачественного товара организация может учесть в составе расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль стоимость приобретения этого товара (семян).

Выручка от реализации данного товара признается доходом от реализации на основании п. 1 ст. 249 НК РФ.

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на возмещение причиненного ущерба подлежат включению в состав внереализационных расходов.

При этом расходы в виде возмещения убытков (ущерба) учитываются на дату их признания должником или на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Аналогичный порядок учета рекомендован Минфином России (письмо Минфина России от 19.01.2007 N 03-03-06/1/16, от 14.04.2006 N 03-03-04/1/340).

Такой же позиции придерживаются суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2007 N А56-36505/2005, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.03.2009 N Ф04-1360/2009 (1867-А45-42)(1871-А45-42)).

Следует обратить внимание на то, что при принятии решения в пользу налогоплательщика суды опираются на правильное документальное оформление претензии налогоплательщиком.

Представляется, что оправдательными документами в данном случае могут быть, например, претензия покупателя, результаты анализов по проверке качества семян, соглашение между сторонами, по которому некачественный товар покупателю не возвращается, требование на поставку доброкачественного товара и др.

Кроме того, на наш взгляд, дополнительным аргументом в пользу организации может быть письмо УФНС России по г. Москве от 18.04.2008 N 20-12/037680, в котором московские налоговики пришли к выводу, согласно которому в случае, если организация соблюдает порядок проведения экспертизы продукции, сроки годности которой истекли, данное обстоятельство является основанием для признания расходов, обусловленных изъятием из оборота парфюмерной и косметической продукции и товаров бытовой химии с истекшим сроком годности, в качестве расходов, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода. В этом случае данные расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В случае если организация примет решение не рассматривать допоставку товара как обычную реализацию, то стоимость бракованного товара учитывается для целей налогообложения прибыли на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В состав потерь от брака могут быть включены потери налогоплательщика как по внутреннему, так и по внешнему браку, выявленному у потребителя при приемке продукции, а также в процессе сборки, монтажа или при эксплуатации. Кроме того, в качестве потерь от брака могут быть учтены расходы на возмещение покупателю стоимости доставки бракованной продукции обратно в организацию, а также расходы на доставку качественной продукции покупателю, а также расходы на утилизацию бракованной продукции (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2008 N 09АП-2623/2008, ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2009 N А56-21158/2008).

Для признания расходов на брак в целях налогового учета важно правильное документальное оформление факта брака и возникших в связи с ним расходов (письма УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061671, Минфина России от 04.09.2009 N 03-03-06/1/571, постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2009 N А56-21158/2008).

Кроме того, по мнению налоговых органов, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, налогоплательщики вправе относить только те потери от брака в производстве, которые не подлежат взысканию (удержанию) с виновников (письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061671). Поэтому организация в первичных документах на брак должна указать, что лиц, виновных в браке, на которых в соответствии с законодательством и условиями хозяйственных договоров могут быть возложены расходы по нему, не имеется.

В заключение обратимся к вопросу об НДС применительно к рассматриваемой ситуации.

Пункт 5 ст. 171 НК РФ определяет, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.

С учетом положений п. 1 и п. 4 ст. 172 НК РФ данные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами после принятия на учет указанных товаров, при наличии соответствующих первичных документов, а также после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

В данном случае товар покупателем не возвращается. Следовательно, некачественный товар на учет не принимается, а в учете операции по корректировке не делаются. Поэтому условия, необходимые для вычета, не выполняются.

Соответственно, по нашему мнению, право на вычет НДС в рассматриваемой ситуации у организации отсутствует.

Возврат бракованного товара поставщику — оформление и учет

Необходимо знать, что вернуть купленный продукт поставщику – возможно. Основаниями могут служить как недоброкачественность самого товара, так и личный взгляд потребителя.

Для начала следует оформить накладную на товар. Её форма – №ТОРГ-12, где отмечается «Накладная на возврат некачественного товара».

Также составляется акт, который служит основанием для дальнейшей процедуры возмещения ущерба. Для его составления с обеих сторон вызывается специальная комиссия. Форма — №ТОРГ-2. Обязательно указываются следующие пункты:

  • данные о времени составления документа;
  • члены комиссии, составлявшие акт о браке товара;
  • документы, свидетельствовавшие о факте покупки продукта;
  • примечания по качеству продукта;
  • мнение комиссии;
  • требования потребителя.

Составленное письмо-претензия со стороны покупателя, направленное поставщику, не имеет чёткой формы. Указываются такие данные:

  • название и адрес поставщица;
  • сведения о клиенте;
  • соглашение о поставке продукта;
  • сумма претензии в денежном эквиваленте;
  • требования к поставщику;
  • замечания к самому продукту.

Подробности, касающиеся возврата товара в течение 14 дней (по закону о защите прав потребителей), имеются .

Возврат брака от покупателя — документы и проводки НДС

В данном случае учитываются два факта: обнаружение недостатков изделия до его принятия и после.

В первом случае, продавец пишет заявление о расторжении соглашения поставки в одностороннем порядке.

Если же брак обнаружен после приёмки – поставщику предъявляется претензия на полную стоимость продукта.

Возврат неисправного изделия по гарантии

Документ о гарантийном сроке предоставляется покупателю в день покупки. Возмещение в период действия гарантии возможен в следующем виде:

  • выполнить ремонт от компании;
  • возместить убытки от ремонта в другой организации;
  • произвести замену аналогичного товара;
  • полностью возместить сумму покупки;
  • сделать скидку ссылаясь на дефекты уже имеющегося продукта.

Сроки устанавливаются для каждого товарного изделия – отдельно.

Кстати, стоит узнать, в каких случаях допускается возврат товара в течении 14 дней без объяснения причин.

Акт на возврат бракованного изделия поставщику — образец

Одной из составляющих претензии к поставщику является акт в форме №ТОРГ-2.

Возврат денег за бракованный продукт — сроки

Ст. 22 Закона о защите прав потребителей регламентирует данный процесс. Возмещение денег происходит в течение 10 дней после подачи заявления о недоброкачественности изделия.

Ремонт же производится в сроки, установленные письменным соглашением между сторонами. Он должен осуществляться в максимально кратчайший период, не превышая 45 дней.

Возврат некачественного товара в магазин в течение 14 дней по закону

Бракованное изделие или же вещь, которая не выполняет своих должных функций, может быть возвращена в магазин в течение двух недель.

Если покупатель планирует обменять продукт, то крайний срок – 14 дней.

Обмен и возврат изделия возможен в более длительный срок в случае, если продавец не в силах самостоятельно оплатить ремонт.

Возврат технически сложного неисправного товара в течение 14 дней

Даже самые сложные технические вещи можно вернуть. Обычно срок составляет две недели, но есть и моменты, когда возврат возможен после 14 дней:

  • существенная неисправность (подобный недостаток технически сложного товара — это повод для возврата);
  • нарушение продавцом срока на ремонт;
  • если пользоваться продуктом по назначению можно максимум 30 дней (суммарно).

Также возможен обмен такого продукта:

  • на идентичный;
  • на такого же функционала, но другой марки.

Таким образом, следует помнить, что любое недоброкачественное изделие подлежит возмещению, нужно лишь учитывать сроки и приносить нужные документы.

Правила возврата бракованного товара в магазин

Закон, защищающий права потребителя, №2300-1 в редакции от 1 мая 2017 года, статьёй 25 гарантирует возможность осуществить возврат приобретённого товара, если он оказался ненадлежащего качества. В данном ФЗ о правах граждан сказано, что потребители на своё усмотрение могут либо сдавать обратно, либо обменивать на аналогичную ту вещь, которая не соответствует заявленным характеристикам. Сделать это можно в течение четырнадцати дней от даты покупки. При этом сам день приобретения не считается.

Перед тем как вернуть в магазин бракованный товар, следует учесть, что продавцы не всегда охотно соблюдают закон. Важно заведомо подготовиться, чтобы не попасть под грамотную манипуляцию, в результате которой вас могут убедить в том, что вам ничего не должны и магазин не несёт ответственности за производственный брак и прочие неисправности.

Возврат некачественного товара происходит исключительно при наличии документальных доказательств того, что он был приобретён вами в конкретном магазине. Без таких доказательств закон по защите потребительских прав ничем вам помочь не сможет. В качестве основного подтверждения служит чек. Но его отсутствие, утеря не лишают вас права на возврат или обмен, если имеются другие доказательства покупки. К таковым могут относиться гарантийные талоны, отметки в паспорте изделия, свидетельские показания.

В случае с обменом, если вы хотите вернуть брак и получить аналогичную исправную вещь, но магазин не может предоставить её сразу же, вы вправе требовать свои деньги обратно. Как бы ни противился продавец, он обязан их вернуть в течение трёх дней. Если же вы не торопитесь, по обоюдному согласию продавец может предоставить вам нужную вещь, забрав неработающий товар в магазин обратно, в течение следующих двадцати дней после вашего обращения. Как именно это происходит, и что ещё важно знать, чтобы вернуть покупку, рассмотрим далее.

Товар ненадлежащего качества: как вернуть

По закону о защите прав потребителей возврат товара ненадлежащего качества неоспоримо возможен даже при тех обстоятельствах, когда предмет отнесён государством к списку не подлежащих для сдачи обратно. В данном случае речь зачастую идёт именно о дорогостоящих технических объектах. Права любого потребителя при возврате товара ненадлежащего качества затрагивают бытовую технику, электронику, транспорт. Чтобы непосредственно вернуть товары ненадлежащего качества в данной категории, покупателям даётся стандартных две недели. Но при этом в ЗОЗПП есть некоторые исключения. Например, возврат такого товара именно ненадлежащего качества реален и по истечении двух недель, если:

  • Были обнаружены существенные конструктивные недостатки – вернуть любой товар с браком таким, как заводской, обычно не составляет проблем;
  • В течение года на гарантии вещь непригодна к целевому использованию тридцать дней и более, при этом неоднократно была в ремонте.

Именно по этой причине совсем не лишено смысла оставлять у себя любую документацию на предмет покупки как можно дольше. Она может вам пригодиться даже в других сложных жизненных ситуациях.

Закон о возврате потребителем фактически любого товара ненадлежащего качества подтверждает и тот факт, что непредоставление чека не может являться основанием для отказа покупателю. Если все сроки и условия возврата товара соблюдены, имеются иные доказательства покупки именно этой вещи именно у этого продавца, последний обязан принять покупку обратно. При необходимости проводится проверка изделия ненадлежащего качества. Перед тем как вернуть товар с дефектом, учитывайте, что вы имеете полное право присутствовать при проверке. Если вы намерены это сделать, укажите об этом в заявлении, поданном администрации магазина.

При возврате крупногабаритного товара, если он ненадлежащего качества, покупатель также вправе требовать, чтобы доставку такого в магазин осуществил продавец за его же счёт. Особенно это касается ситуаций, когда сложный товар сдают вследствие неоднократного устранения поломок.

Чтобы максимально снизить вероятность возникновения споров с продавцом, возврат купленного вами товара ненадлежащего качества лучше осуществлять в течение установленных четырнадцати дней. Если поломка была выявлена после того, как 14 дней прошло, нередко приходится обращаться и в Роспотребнадзор, и в суд. Особенно внимательно отнеситесь к юридическому оформлению при возврате. Покупателей, недостаточно осведомлённых в своих правах, легко ввести в заблуждение – не соглашайтесь сдать товар ненадлежащего качества, если деньги вам не отдают сразу же и без подачи соответствующей претензии. У вас должны быть доказательства для каждого совершённого действия: и что изделие сдано, и что к продавцу вы обращались.

Возврат товара ненадлежащего качества гарантирован потребителям и в соответствии с ГК РФ (статьи 475, 503, 518). Можно ли вернуть товар в вашем случае – зависит в некотором смысле и от вашего понимания самого понятия «ненадлежащего качества». Некоторые потребители попусту тратят время и силы, чтобы потребовать от магазина компенсации за то, в чём виноваты действительно сами.

Правила обмена и возврата товара ненадлежащего качества

В статье 18 ЗОЗПП зафиксирован перечень прав граждан, которыми был выявлен бракованный товар, а также определено, как именно следует действовать, чтобы сдать приобретённую вещь и вернуть деньги. В соответствии с данной статьёй потребитель имеет право на один из следующих вариантов решения ситуации:

  • Уменьшение суммы покупки, если он готов её себе оставить;
  • Возврат или обмен товаров ненадлежащего качества;
  • Замена на такой же, только иной модели с доплатой или перерасчётом;
  • Ремонт вещи бесплатно.

Кроме этого, покупатель может получить компенсацию деньгами понесённого убытка из-за использования неисправной вещи или простоя. Но порядок возврата товара предусматривает наличие у вас доказательств того, что именно из-за ненадлежащего качества вещи вам нанесён ущерб. Без доказательств ничего требовать от магазина вы не можете.

Возврат некачественного приобретённого вами товара в течение 14 дней от даты его покупки занимает стандартно не более двадцати дней или вовсе один день, если продавец согласен без проблем заменить или принять вещь обратно.

Образец заявления на возврат товара

Перед тем как вернуть некачественный товар, стоит быть готовым к тому, что продавец может противиться этому и намеренно тянуть время, чтобы лишить вас права на возврат. Поэтому имеет смысл заранее подготовить заявление, чтобы в случае отказа сразу же подать его администрации магазина. Установленной формы для данного документа нет, типичный образец выглядит следующим образом:

Директору (полное наименование магазина)

(точный адрес места расположения)

От (ваши фамилия, имя, отчество,

паспортные данные, место проживания,

телефон для связи)

Заявление на возврат товара

«____»_________20____ года я приобрёл в вашем магазине (наименование товара, модель, размер) по цене ___________ (та же сумма прописью) рублей. Этот факт подтверждаю кассовым чеком. Данный товар имеет брак (указать, какой именно, когда и как он был выявлен) и не имеет заявленных характеристик (каких именно).

Ссылаясь на Закон «О защите прав потребителей», статья 25, прошу вернуть уплаченные мной деньги в сумме ___________ (та же сумма прописью) рублей за возвращённый товар.

Копия кассового чека от «____»_______ 20___ года прилагается.

Возврат брака, если вещь имеет гарантийный срок, происходит с некоторыми существенными особенностями. В данном случае сроки по возврату такого брака больше четырнадцати дней. Для каждой вещи этот срок равен гарантии, что подтверждается 19 статьёй ЗОЗПП. Даже если на технически сложное изделие гарантия не указана, ответственность за её исправную работу в течение двух лет несёт магазин.

При возврате каких-либо товаров ненадлежащего качества учитывайте, что гарантия вам даётся от даты покупки вещи, но помимо неё есть ещё срок годности, на который тоже нужно обратить внимание.

Далеко не всем известно, что можно вернуть сезонную некондиционную обувь или одежду, даже если она была куплена раньше начала сезона, а недостаток товара был обнаружен с его наступлением. Возврат в данном случае обусловлен тем, что гарантия начинает действовать именно с наступления конкретного сезона.

Возврат фактически нового товара с выявленным браком, если это техника, имеет ещё одну особенность – сама вещь и её отдельные комплектующие могут иметь разные гарантийные сроки. Именно поэтому, даже если гарантия на изделие закончилась, а на какую-то его существенную деталь ещё нет, вы всё ещё имеете право сдать вещь на замену или вернуть.

Поскольку неисправность далеко не всегда можно обнаружить в течение 14 дней (например, она может быть куплена на подарок), возврат такого товара особенно актуален. И далеко не все действительно идут обратно в магазин, полагая, что ничего добиться всё равно не смогут.

Каждый потребитель должен знать, что любой магазин обязан нести ответственность за то, что он продаёт. Принять возврат товара, который не соответствует заявленным характеристикам или неисправен, он обязан, даже если это заводская оплошность, а не его. Как он дальше будет разбираться с возвращаемой по браку вещью – это уже заботы не покупателя.

Экспертиза некачественных изделий

Перед тем как вернуть товар, если он относится к категории невозвращаемых, необходимо подтвердить, что он действительно некачественный. Брак или иные недочёты могут быть невидны невооружённым глазом, а продавец далеко не всегда достаточно компетентен для самостоятельной проверки изделия. Поэтому заказывать проведение экспертизы купленной вами вещи придётся у лицензированного специалиста.

Заказывает такую экспертизу продавец и оплачивает тоже он. Но, если в результате проведения таковой обнаружится, что именно ваши действия, неправильная эксплуатация стали причиной преждевременной поломки, некорректной работы товара, оплачивать расходы на экспертизу будете именно вы.

При возврате товара в магазин вы имеете возможность быть рядом во время осмотра некачественного изделия. Рекомендуется не пренебрегать данным правом, чтобы не сомневаться, что результат осмотра подстроен.

Если человек хочет вернуть свои деньги, срок экспертизы – это 10 дней от даты подачи заявления в магазин, при желании обменять вещь – 20 дней.

Когда продавец затягивает выполнение своих обязательств, избегает их вовсе, вы имеете возможность обратиться в суд. По решению суда товар передаётся судебно-экспертному специалисту. При этом вы можете требовать от ответчика уплаты компенсации за каждый просроченный день в сумме 1% от цены приобретённой у него вещи.

Безвозмездное предоставление аналогичного товара на период ремонта

Как гласит 20 статья, пункт второй Закона «О защите прав потребителей», на время устранения недостатков товара и невозможность использования купленной вещи, в том числе и на время экспертизы товара, покупатель вправе потребовать от продавца аналогичный бесплатно. Такой предоставляется временно, пока ваше приобретение у вас изъято.

Имейте в виду, хоть продавец и отвечает за недостатки товара, он не обязан по своей инициативе предлагать вам временную замену. Вы сами должны просить о таковой в заявлении. Например, если купленный холодильник фактически сразу вышел из строя, и у вас забрали его на проверку, ремонт, можно требовать, чтобы магазин предоставил вам другой. Отсутствие холодильника может принести ощутимые убытки потребителю, их возмещение торговый кодекс гарантирует в том числе, что невыгодно магазину. Статья 20 относительно возврата некачественного товара фиксирует и то, что в случае предоставления аналога на временную замену, продавец обязан самостоятельно и за свой счёт осуществить доставку.

Однако в соответствии с действующим российским законодательством и договором купли-продажи технически сложного товара есть перечень вещей, которые не подлежат безвозмездному предоставлению аналога.

Не подлежит временной замене:

  1. Автомобиль, мотоцикл и прочая мототехника, прогулочное судно и иные плавсредства, прицеп с номерными агрегатами, кроме объектов, которые предназначены для людей с ограниченными возможностями.
  2. Все виды мебели.
  3. Электрические бытовые приборы, медицинские для санитарии, индивидуальных целей (бритва, фен, щипцы для завивки волос, электроодеяло и прочее).
  4. Электрические приборы для быта, применяемые для приготовления пищи.
  5. Оружие, отнесённое к гражданскому.

Перечисленные товары, в которых был выявлен дефект, возвращаются в общем порядке в течение двух недель. Если данный срок был пропущен из-за того, что характер недостатка был скрытым, защита прав потребителей срабатывает, исключительно ссылаясь на гарантийный срок.

Что делать, если отказали в возврате

В отведённый двухнедельный срок или период действия гарантии магазин не имеет права отказать в возврате вещи ненадлежащего качества. Когда без весомых причин продавец отказывается принимать товар, необходимо подготовить копии заявлений с претензиями, которые вы подавали ему, копии его ответов, кассового чека, прочих документов, свидетельствующих о покупке и выявлении изъянов. С этими бумагами подаётся жалоба в Роспотребнадзор, а затем в суд, если это необходимо.

Однако учитывайте, что у продавца, в соответствии с законом, есть весомые основания отказать вам, если:

  • Изделие относится к категории, которая возврату ни при каких обстоятельствах не подлежит;
  • Истёк двухнедельный или гарантийный срок для возврата;
  • Отсутствуют доказательства приобретения вещи именно в данном магазине;
  • Купленный объект надлежащего качества и дефекты получил по вине покупателя.

Учитывая последний пункт, факт того, что вещь действительно ненадлежащего качества, иногда приходится доказывать через суд. Но первый орган, куда следует до суда обратиться и куда обращаться, если товар принимать, обменивать не желают неправомерно, это Роспотребнадзор.

Жалоба в Роспотребнадзор: образец

По правилам возврата товара ненадлежащего качества в магазин в соответствии со статьями 18, 19, 25 ЗОЗПП у вас есть 14 дней, в течение которых нужно уладить вопрос с продавцом. Крайне важно, чтобы все претензии на возврат товара ненадлежащего качества вы подали ему именно в рамках этого периода и имели тому подтверждение. Только в этом случае можно обращаться в Роспотребнадзор с заявлением. Образец такого представлен ниже:

Федеральной службе по надзору

в сфере защиты прав потребителей

«Роспотребнадзор»

(адрес отделения, куда вы обращаетесь)

От (ваши Ф. И. О., данные, телефоны для связи)

Жалоба об отказе в возврате товара ненадлежащего качества

«___»_________20___ года в магазине _____________ мной был приобретён ___________________ стоимостью __________ (обязательно цена прописью) рублей. Через _________ дней приобретённый мной товар перестал работать. На следующий день я в письменной форме потребовал от продавца принять их товар обратно и вернуть мне деньги на основании 25 статьи ЗОЗПП, предъявив все необходимые документы и кассовый чек. Продавец отказался принять товар обратно и нести ответственность по закону.

Дефектный товар подлежит возврату на основании ______________________.

Прошу рассмотреть мою жалобу, проверить предоставленные мной факты в установленном порядке и привлечь виновника к ответственности за отказ от приёма некачественного товара.

К жалобе прилагаю:

1 Копия кассового чека.

2 Копия заявления на имя магазина.

3 Копия официального ответа от продавца.

4 Копия претензии на имя магазина.

5 Копия ответа на претензию.

6 Прочие документы в зависимости от обстоятельств.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *