Выплаты при сокращении

«Учет и налоги с выплат при увольнении Правила бухучета Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при …»

Учет и налоги с выплат при

увольнении

Правила бухучета

Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и

компенсации при увольнении являются расходами на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99).

Начисление данных выплат отразите проводками:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44 …) КРЕДИТ 70

– начислены сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44 …) КРЕДИТ 76

– начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства.

Использование счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для расчетов с бывшими сотрудниками обусловлено тем, что на счете 70 учитываются расчеты только с персоналом, работающим в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к Плану счетов).

Пример Беспалов П. А. с 1 октября 2005 года работает кладовщиком в ООО «Альфа». 12 января 2015 года его уволили в связи с ликвидацией организации. При увольнении сотрудника в связи с ликвидацией организация выплачивает ему выходное пособие в размере среднемесячного заработка.

Предположим, что среднедневной заработок Беспалова составляет 784 руб/дн.

Выходное пособие было рассчитано за первый после увольнения месяц – с 13 января по 12 февраля. В этом периоде по графику работы Беспалова (пятидневная рабочая неделя) 23 рабочих дня. Выходное пособие составило 18 032 руб. (784 руб/дн. 23 дн.).

Беспалов получил его в день увольнения 12 января.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 70

– 18 032 руб. – начислено выходное пособие;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 18 032 руб. – выдано выходное пособие.

Расчет налогов А теперь учет и налоги с выплат при увольнении.

НДФЛ и страховые взносы. Обязанность выплаты выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении установлена Трудовым кодексом РФ (ст.178, 180, 181, 279 ТК РФ).

Поэтому эти суммы не облагаются:

НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск) (п. 1, 2 ч. 1 ст.

Как рассчитать зарплату при сокращении: простой пример расчета среднего заработка работника

9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Однако суммы выплат в виде выходного пособия, среднемесячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации облагаются НДФЛ в части, превышающей в совокупности трехкратный размер среднемесячного заработка.

А для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – превышающей шестикратный размер среднемесячного заработка (абз. 8 п.

3 ст. 217 НК РФ).

Аналогичная норма с 2015 года действует и в отношении страховых взносов (подп. «д» п. 2 ч.

1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Отметим, что суммы, которые вы платите сотрудникам при увольнении по соглашению сторон, также не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка. Такое же правило действует и по взносам на травматизм.

Но как посчитать средний месячный заработок в данном случае? Ответа нет ни в трудовом, ни в налоговом законодательстве. Мы считаем, что можно использовать тот же порядок, что и при расчете выходного пособия, скажем, при сокращении. То есть сначала подсчитываем средний дневной заработок. Для этого делим сумму заработной платы за 12-месячный расчетный период на количество фактически отработанных (то есть рабочих) дней в этом периоде. После чего умножаем полученный результат на число рабочих дней по графику сотрудника в течение трех месяцев после увольнения. С этой суммы вы имеете полное право не платить НДФЛ и взносы. При этом, чтобы к вам не было лишних вопросов при проверке.

Пример Попова М.А. и ООО «Мир» заключили соглашение о расторжении трудового договора 16 февраля 2015 года (последний день работы). Стороны договорились, что Поповой будет выплачено выходное пособие в размере трех средних месячных заработков.

Бухгалтер посчитал его так:

Расчетный период — с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года. На него приходится 245 рабочих дней, из которых Попова отработала 219. Ее заработок составил 321 428,57 руб.

В первом месяце после увольнения (с 17 февраля по 16 марта 2015 года включительно) — 18 рабочих дней. Во втором (с 17 марта по 16 апреля 2015 года включительно) — 23 рабочих дня. В третьем (с 17 апреля по 16 мая 2015 года включительно) — 18 рабочих дней. Итого — 59 дней (18 + 23 + 18).

Значит, выходное пособие составит:

321 428,57 руб. : 219 дн. 59 дн. = 86 594,91 руб.

Вся эта сумма не облагается НДФЛ и взносами.

Коллективным или трудовым договором могут быть установлены повышенные размеры выплат в связи с увольнением (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Суммы, выплаченные сотрудникам сверх выплат, предусмотренных законодательством (дополнительные выплаты), облагаются:

НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ);

взносами на обязательное пенсионное, а также социальное и медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний следует исчислять по тем же правилам, что и обычные страховые взносы.

Ситуация: нужно ли начислить зарплатные налоги и взносы на сумму выходного пособия и других компенсаций при увольнении, если сотрудник был восстановлен на работе Да, нужно.

По общему правилу суммы выходного пособия и других компенсаций при увольнении не облагаются (в пределах лимита):

НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск – если она полагается работнику) (п. 1,2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Однако если сотрудник был восстановлен на работе, суммы, которые были выплачены ранее в связи с увольнением, нельзя считать компенсационными. Ведь они будут зачтены при выплате сотруднику зарплаты за период вынужденного прогула (п. 62постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Поэтому с суммы таких выплат нужно удержать НДФЛ и начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Такой позиции придерживается и Минфин России в письме от 25 июня 2007 г. № 03-04-06Несмотря на то что в этом письме рассматривается порядок обложения указанных выплат НДФЛ и ЕСН, подход в части исчисления ЕСН можно использовать и при начислении страховых взносов.

Налог на прибыль. Расходы на выплату предусмотренных в законодательстве пособий и компенсаций увольняемым сотрудникам включите в состав расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 9 ст. 255 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль дополнительную компенсацию (выходное пособие, компенсацию в повышенном размере), выплачиваемую при увольнении сотрудника Да, можно при условии, что выплата дополнительной компенсации при увольнении сотрудника (основания для ее выплаты) предусмотрена:

трудовым договором (ч. 4 ст. 178 ТК РФ);

коллективным договором (ч. 4 ст. 178 ТК РФ);

дополнительным соглашением к трудовому договору (либо прописана в приложении к трудовому договору) (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).

При расчете налога на прибыль дополнительную компенсацию (выходное пособие, компенсацию в повышенном размере) можно учесть в расходах на оплату труда (абз. 1 ст.

255, п. 1 ст. 252НК РФ). При этом основания увольнения сотрудника значения не имеют.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина Россииот 14 июля 2009 г. № 03-03от 30 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/289, от 19 марта 2009 г. № 03-03-06/2/55, от 17 марта 2009 г. № 03-03-06/1/146.

Порядок отражения выходных пособий (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, сумму выходного пособия (компенсации при увольнении) включите в состав прямых или косвенных расходов. Момент признания расходов зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся (ст. 318 НК РФ).

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Пример Колесов Ю. И. работает водителем в ООО «Альфа» (организация занимается оказанием услуг). 6 мая его уволили в связи с сокращением штата, о чем он был своевременно уведомлен.

Среднедневной заработок Колесова составил 500 руб/дн. При увольнении ему выплатили выходное пособие в размере среднемесячного заработка за первый месяц после увольнения (с 7 мая по 6 июня). В этом периоде по графику работы Колесова (пятидневная рабочая неделя) 21 рабочий день.

Выходное пособие составило:

500 руб/дн. 21 дн. = 10 500 руб.

В бухучете бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

– 10 500 руб. – начислено выходное пособие;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 10 500 руб. – выдано выходное пособие.

Налогооблагаемую прибыль за май бухгалтер уменьшил на 10 500 руб. В расчете остальных налогов и взносов выходное пособие не участвует.

Упрощенка. Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то включите сумму выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) в расходы, уменьшающие единый налог (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 9 ст. 255 НК РФ). Эти суммы уменьшают единый налог в момент выплаты их сотруднику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога дополнительную компенсацию (выходное пособие, компенсацию в повышенном размере), выплачиваемую при увольнении сотрудника.

Организация применяет упрощенку, единый налог уплачивает с разницы между доходами и расходами Да, можно, но при условии, что выплата дополнительной компенсации при увольнении сотрудника предусмотрена:

трудовым договором (ч. 4 ст. 178 ТК РФ);

коллективным договором (ч. 4 ст. 178 ТК РФ);

дополнительным соглашением к трудовому договору (либо выплата прописана в приложении к трудовому договору) (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).

При расчете единого налога дополнительную компенсацию (выходное пособие, компенсацию в повышенном размере) можно учесть в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, абз. 1 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом основания увольнения сотрудника значения не имеют.

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы», то суммы выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) на расчет единого налога не влияют. Это определяет пункт 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД. Начисление сотрудникам выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) не оказывает влияния на расчет единого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают налог исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Общая система + ЕНВД. Расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Поэтому сумму выплат, связанных с увольнением и начисленных сотруднику, который одновременно занят в деятельности на ЕНВД и в деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределить.

Похожие работы:

«09.10.2015 Арсин Уровень безработицы среди молодежи в мире снизился, но Уровень безработицы среди молодежи в мире снизился, но остается выше докризисного МОТ ЖЕНЕВА, 9 окт РИА Новости. Уровень безработицы среди молодежи о…»

«Более детальный анализ в структуре Южного федерального округа свидетельствует о явном лидерстве Краснодарского края по уровню оснащенности средствами размещения (633 ед.). В республиках Адыгея и Калмыкия э…»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Северо-Кавказского федерального университета НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ 2015 № 1(46) Журнал основан в 1997 г. Выходит 6 раз в год Учредитель Федеральное государственное автономное образов…»

«"Газпромбанк" (Акционерное общество) Банк ГПБ (АО) УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ БАНКОМ ГПБ (АО) БРОКЕРСКИХ УСЛУГ С ОТКРЫТИЕМ И ВЕДЕНИЕМ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО СЧЕТА Москва СОДЕРЖАНИЕ 1. Общие положения 2. Перечень терминов и определений 3. Перечень сокращений 4. Раскрытие информации 5. Услуги Банка 6. Открытие счетов и регистрация в ТС…»

«Торговый терминал NEXT. Версия 1.1 РУКОВОДСТВО ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ г. Алматы СОДЕРЖАНИЕ ГЛАВА 1. УСТАНОВКА И ОБНОВЛЕНИЕ РАБОЧЕГО МЕСТА 3 Системные требования 1.1. 3 Установка клиентского приложения NEXT 1.2. 3 Обновление рабочего места 1.3. 5 Условия подключения пользователей к торговой системе Биржи 1.4. 6 ГЛАВА 2. ПОДКЛЮЧЕНИЕ К ТОРГОВОЙ СИСТЕМЕ БИРЖИ 6 Вход…»

«Вестник КрасГАУ. 20 13. №7 УДК 630232.323.7 В.В. Острошенко, Р.Ю. Акимов ВЛИЯНИЕ СТИМУЛЯТОРОВ НА РОСТ САЖЕНЦЕВ СОСНЫ КЕДРОВОЙ КОРЕЙСКОЙ (Pinus koraiensis Siebold et Zucc.) ПОД ПОЛОГОМ ХВОЙНО-ШИРОКОЛИСТВЕННЫХ ЛЕСОВ В работе рассматриваются результаты применения стимуляторов (регуляторов) роста при выращива…»

«the pro-rector on study in "Nizhniy Novgorod State technical University by R.E.Alekseev"; N. S. Batova, the teacher of the chair "Tractors and cars", NGIEI. Annotation. Primary activity of High School is directed on formation which main task is education and preparation of experts competitive in the world marke…»

«Симоненко Елена Сергеевна РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ (ИНДИКАТОРОВ) КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ВУЗА НА РЫНКЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ Статья посвящена исследованию процесса управления конкурентоспособностью высшего учебного заведения и формированию его конкурентных преимуществ. Приводится авторская трактовка понятия конкурентоспособность вуза…»

Как рассчитать средний заработок при сокращении: формулы, важные нюансы

Калькулятор выходного пособия

Как рассчитать трехкратный среднемесячный заработок Требование о представлении пояснений еще не значит, что налоговики нашли ошибку Если после того, как сотрудники ИФНС затребовали пояснения к представленной декларации, налогоплательщик сдаст уточненку, то штрафа из-за ошибки в первоначальной декларации, приведшей к неполной уплате налога, не будет.Естественно, при условии, что недоимка была своевременно погашена.<

  • выходное пособие;
  • средний заработок на период трудоустройства.

Выходное пособие Волкову было выплачено в день увольнения – 13 января 2015 года. Для определения выходного пособия расчетным периодом является время с 1 января по 31 декабря 2014 года. Заработок Волкова за этот период составил 240 000 руб. (20 000 руб./мес. × 12 мес.). За расчетный период он отработал 247 дней.

Расчет выходного пособия в размере трехкратного месячного заработка

Выплаты членам профсоюза Сотрудникам, которые были избраны в профсоюз и освобождены от основной работы, средний заработок выплачивает не организация, а общероссийский (межрегиональный) профессиональный союз в следующем порядке. Средний заработок на период трудоустройства, но не более чем на полгода, за ними сохраняется при увольнении в связи с:

  • невозможностью предоставить прежнюю либо другую равноценную работу (должность) при окончании срока полномочий сотрудника в профсоюзе;

Если же сотрудник проходит переквалификацию или обучение, то средний заработок может быть сохранен за ним до года после увольнения. Такие правила установлены статьей 375 Трудового кодекса РФ.

Компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка

НК, письмо Минфина №03-04-06/6-34 от 13.02.2012 г.). Для работников Крайнего Севера и приравненных к ним, которые при сокращении могут сохранять заработок на срок до 6 месяцев – необлагаемый лимит составит шестикратный размер среднего заработка.

Пошаговая инструкция и пример расчета среднего заработка при сокращении

По вопросу того, облагается ли НДФЛ выходное пособие, выплачиваемое по решению руководства, мнения Минфина и ФНС разделились.

Среднемесячная заработная плата по тк рф

Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней. В данном случае организация может рассчитать средний дневной заработок в указанном порядке, однако множитель “количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате” для расчета среднего заработка отсутствует, так как отсутствует сам период, подлежащий оплате. Ведь организация выплачивает работнику не выходное пособие за несколько месяцев вперед после увольнения, а компенсацию при увольнении по соглашению сторон без указания какого-либо периода, за который она выплачивается.


И вышеприведенные нормы п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ также говорят о трехкратном (шестикратном) размере среднего месячного заработка, а не о среднем заработке за три (шесть) месяцев после увольнения. Иными словами, речь идет о среднем месячном заработке увольняемого работника, умноженном на три (шесть).
Это возможно в том случае, если в месячный срок после увольнения сотрудник обратился в эту службу, но не был ею трудоустроен. Таковы правила части 2 статьи 318 Трудового кодекса РФ. Аналогичный порядок при увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата распространяется на сотрудников, работающих:

  • в местностях, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но включенных в перечень территорий, где выплачивают районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате (определение Верховного суда РФ от 11 ноября 2005 г.
    № 53-В05-9). Например, в южных районах Иркутской области и Красноярского края;
  • на территории закрытых административно-территориальных образований (п. 4 ст. 7 Закона от 14 июля 1992 г.

Расчет выходного пособия – компенсируем «моральный вред» при увольнении

За период с 13 января по 12 февраля 2012 года (21 рабочий день) будет выплачено: 800 * 21 = 16 800 руб. В третьем месяце работник не был трудоустроен. За период с 13 февраля по 12 марта 2012 года (20 рабочих дней) будет выплачено: 800 * 20 = 16 000 руб. НДФЛ с суммы выходного пособия составит: (20 000 – 13 600) * 13% = 832 руб. Будут начислены страховые взносы (страховой тариф от несчастных случаев в ООО «Сказка» 0,2%): (20 000 – 13 600) * 30,2% = 1932,80 руб. Таким образом, производя расчет выходного пособия, нужно иметь в виду некоторые особенности его исчисления, а также правильно начислить НДФЛ и страховые взносы.
Так как он своевременно обратился в службу занятости, организация обязана выплатить ему средний заработок на период трудоустройства за третий месяц после увольнения. Поэтому 13 апреля 2015 года Беспалову был выплачен средний заработок. В третьем месяце после увольнения (с 13 марта по 12 апреля 2015 года) 21 рабочий день.

Важно

Сумма среднего заработка на период трудоустройства за третий месяц после увольнения составила:21 дн. × 971,66 руб./дн. = 20 404,86 руб. Ситуация: нужно ли выплатить средний заработок на период трудоустройства за третий месяц пенсионеру, уволенному в связи с ликвидацией организации (сокращением штата)? Да, нужно. Пенсионеры имеют те же права и обязанности, что и остальные сотрудники организации.

Несмотря на то что пенсионеры не признаются безработными (п. 3 ст. 3 Закона от 19 апреля 1991 г. № 1032-1), им положена выплата среднего заработка на период трудоустройства.

Расчет выходного пособия в размере трехкратного месячного заработка

Поэтому, если выплаты таким сотрудникам грозят превысить установленный размер, выплатите их в сумме, с учетом которой размер не будет превышен. При определении совокупного размера не учитывайте размер следующих выплат:

  • причитающейся работникам зарплаты;
  • средний заработок, сохраняемый при направлении в командировку, на профобучение с отрывом от работы, и в других случаях, когда за работником сохраняется средний заработок по трудовому законодательству;
  • возмещение расходов, связанных с командировками и переездом на работу в другую местность;
  • компенсацию за все неиспользованные отпуска;
  • средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства.

Такой порядок установлен в статье 349.3 Трудового кодекса РФ.
Для этого нужно зарплату за последние 12 месяцев (без учета отпускных и пособия по нетрудоспособности) разделить на число рабочих дней в этом году

  • Посчитать число рабочих дней за период, на который начисляется компенсация — то есть, за три месяца, начиная с даты увольнения
  • Умножить сумму среднего дневного заработка на число рабочих дней в период для начисления компенсации

Как рассчитать средний месячный заработок для выплаты выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении Расчет налогов в связи с начислением компенсации При начислении компенсационных выплат, связанных с сокращением или ликвидацией компании, возникает вопрос об уплате налогов с этих сумм. Облагаются ли они налогом на доходы физических лиц? Ответ на этот вопрос содержится в Налоговом Кодексе. По ст.
При определении совокупного размера не учитывайте размер следующих выплат:

  • причитающейся работникам зарплаты;
  • средний заработок, сохраняемый при направлении в командировку, на профобучение с отрывом от работы, и в других случаях, когда за работником сохраняется средний заработок по трудовому законодательству;
  • возмещение расходов, связанных с командировками и переездом на работу в другую местность;
  • компенсацию за все неиспользованные отпуска;
  • средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства.

Такой порядок установлен в статье 349.3 Трудового кодекса РФ.
Компенсация при увольнении директора: всегда ли она обязательна Читайте по теме в электронном журнале Особенности расчета компенсации в размере трехкратного месячного заработка Чтобы правильно установить размер компенсации руководителям при увольнении, нужно определить их средний заработок и использовать корректную формулу расчета. Давайте рассмотрим особенности расчета компенсации в размере трехкратного месячного заработка. Для правильного расчета нужно: Как определить средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

  • Определить средний дневной заработок уволенного.

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < &#8230; При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < &#8230; Главная → Бухгалтерские консультации → Средняя заработная плата Актуально на: 18 января 2017 г. В каких случаях перед бухгалтером может стоять задача рассчитать среднемесячную заработную плату? Оказывается, что в нескольких.

Трудовой договор с работником может быть расторгнут работодателем, в частности, в связи с сокращением штата. В таком случае о предстоящем увольнении работодатель предупреждает работников персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения (п. 2 ч. 1 ст. 81, ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

При увольнении работника в связи с сокращением штата ему полагаются следующие выплаты.

Выплаты при увольнении по сокращению

При расторжении трудового договора в связи с сокращением работодатель обязан выплатить работнику следующие суммы (ч. 1 ст. 127, ч. 7 ст. 136, ч. 1, 4 ст. 178, ч. 3 ст. 180 ТК РФ):

1) заработную плату за период работы перед увольнением, премии, надбавки и иные выплаты;

2) денежную компенсацию за неиспользованный отпуск;

3) выходное пособие в размере среднего месячного заработка (если трудовым либо коллективным договором не предусмотрен повышенный размер пособия);

4) дополнительную компенсацию в размере среднего заработка пропорционально времени до истечения срока предупреждения об увольнении, если работодатель увольняет работника с его согласия до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении.

Если причитающиеся работнику выплаты не выплачены в день увольнения или на следующий день после предъявления работником требования о расчете (если работник в день увольнения не работал), работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Размер компенсации должен быть не менее 1/150 (до 03.10.2016 &#8212; не менее 1/300) действующей ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При этом коллективным, трудовым договором или локальным нормативным актом может быть установлен больший размер компенсации (ст. ст. 140, 236 ТК РФ; п. 2 ст. 2, ст. 4 Закона от 03.07.2016 N 272-ФЗ).

Выплаты после увольнения в случае нетрудоустройства

После увольнения, если работник не трудоустроен, у него сохраняется право получить от работодателя (ч.

Как рассчитать средний заработок при сокращении

1, 2 ст. 178 ТК РФ; ч. 2 ст. 5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):

1) оплату больничного, если работник заболел в течение 30 календарных дней со дня увольнения;

2) средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Для получения среднемесячного заработка за период трудоустройства по истечении двух месяцев после увольнения работник должен предъявить работодателю документ, удостоверяющий личность работника, заявление в произвольной форме и трудовую книжку, которая является подтверждением периода трудоустройства. Трудовая книжка подтверждает тот факт, что работник не трудоустроен.

В исключительных случаях &#8212; в связи с социальной незащищенностью уволенного работника, отсутствием у него средств к существованию, наличием нетрудоспособных иждивенцев и т.п. &#8212; средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца. Для получения выплаты за третий месяц должны быть соблюдены также формальные условия (ч. 2 ст. 178 ТК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 29.11.2012 N 2214-О; Определение Верховного Суда РФ от 17.07.2017 N 69-КГ17-10):

1) работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в орган занятости населения;

2) работник не был трудоустроен органом занятости населения в течение третьего месяца после увольнения;

3) для обращения к работодателю за получением выплаты за третий месяц работник должен получить для предъявления работодателю от органа службы занятости решение на право получения данной выплаты.

В связи с тем, что выплаты уволенному в связи с сокращением численности (штата) работнику производятся с зачетом выходного пособия, работодатель может не согласиться с выплатой среднего месячного заработка на период трудоустройства за третий месяц (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).

Формулировка &#171;с зачетом выходного пособия&#187;, по нашему мнению, означает, что средний заработок выплачивается за второй месяц нетрудоустройства, поскольку выходное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении, выплачивается за первый месяц нетрудоустройства.

Обратите внимание!

Дополнительная компенсация в связи с расторжением трудового договора до истечения срока предупреждения об увольнении не облагается НДФЛ. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном размере. Выходное пособие, а также суммы среднего месячного заработка на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер &#8212; при увольнении из &#171;северных&#187; организаций) (п. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина России от 31.07.2017 N 03-04-07/48592).

Связанные вопросы

Какие льготы предусмотрены по НДФЛ? >>>

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной службы по труду и занятости &#8212; www.онлайнинспекция.рф

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *